全面预算管理在企业中的运用探讨.docx

全面预算管理在企业中的运用探讨摘要：全面预算管理是通过全面预算将企业的战略目标与日常经营管理活动结合起来综合考虑企业拥有和控制的所有资源实现企业长远战略和目标的管理机制。良好的预算体制能够给企业带来诸多好处。因此深入分析全面预算在企业中的应用有很大的现实意义。关键词：全面预算管理;运用;控制一、全面预算管理概述全面预算又称总预算是关于企业一定时期内（一般不超过一年）经营、财务等各个方面的总体预算是把企业全部经济活动的总体计划用数量、金额和表格等形式反映出来的一系列文件。全面预算包括业务方面的预算、财务方面的预算以及专门决策预算。业务预算。业务预算即生产经营预算是对企业计划期间的日常的基本生产经营活动作出的规划与企业生产经营的各个环节紧密相关是全面预算最基本的内容包括材料采购预算、生产预算、销售预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、期末存货预算、期间费用预算等。专门决策预算。专门决策预算是针对企业不经常发生的业务或者活动作出的预算安排。主要包括股权投资预算和固定资产投资预算、无形资产投资预算等。其中固定资产投资预算包括固定资产的购置、更新、改扩建等都必须在事先编制的投资项目可行性研究报告基础上预算具体反映资金的筹措方式、投资的规模以时间等。财务预算。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表是反映预算期间内企业的现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算可以说是企业各种类型的预算汇总各种业务预算和专门决策预算最终都要以货币形式反映在财务预算当中。因此财务预算也反映了企业各项经营业务和专门决策预算的整体计划。二、企业在全面预算管理中的问题（一）预算编制不够合理大多数企业在编制预算时使用的方法单一依据的数据较为原始尤其是费用方面的预算通常是在前一年或者以往的基础上稍微进行调整不能很好地结合企业生产经营的相关环境其预算结果缺乏必要的准确性与有效性以至于企业的预算缺乏合理的标准以及相关尺度。这样编制出的预算难以有效发挥对企业生产经营的指导作用。另外全面预算大多是由企业的财务部门负责编制的有可能过于强调财务指标和数据而忽视了企业具体业务过程中的实际情况和问题编制出的预算不能与企业的业务很好地融合会导致预算实际执行起来的困难。（二）缺乏合理的预算考核体系全面预算管理的有效实施离不开企业的业绩评价和绩效考核。就预算考核制度来说大多企业中没有形成健全的预算考核制度和体系。主要有以下问题：考核指标陈旧大多数企业只注重成本利润指标而忽略了企业本身的品牌等具有重要意义的非财务指标;二是对考核的结果未能有效落实配套的奖惩政策从而各部门和相关人员缺乏积极主动性。（三）预算执行和控制力不够首先国有企业在观念上对预算的执行重视程度不够。实行全面预算管理的国有企业大都有自己的全面预算编制体系和方法每年会花大量人力、物力、财力在预算的编制上对全面预算的编制很重视。然而对于预算的执行国有企业并没有给予足够的重视。往往是预算编制完成后就不再关注预算是否得到执行、执行是否不到位仅在预算期结束时检查实际的结果。其次预算没有很好的落实到责任人。责任的不明确是导致预算执行不力的重要原因。最后在预算执行过程中国有企业应对其保持良好的控制定期做出企业预算的分析报告这样才能有效地考察实际数和预算数的偏差如何。三、全面预算的关键要点及控制策略（一）做好全面预算管理的基础工作提高预算精度1.在机构设置上成立预算管理委员会公司总经理为主任成员由总经理办公会的其他成员和独立的外部董事组成下设全面预算管理办公室。2.在制度上根据企业制定相应的管理办法如《全面预算管理办法》、《固定资产管理办法》等明确各级机构职能对各单位的职责权限进行划分对预算的编制、修订、调整、管控等作出相应的规定。3.修订全面预算管理标准化制度、流程和规范对各部门业务流程进行规范进一步明确和细化采购、生产、销售等各项业务的部门职责理顺各交叉业务的衔接流程修订自制零部件的标准成本完善配套件成本核算规范和标准。4.在信息化方面实施ERP财务模块的二次开发和运用优化信息化平台实现成本管理、全面预算、财务核算的信息共享自动化程度提高会计数据归集效率。5.在全公司范围内开展对标管理、精益成本管理、成本领先活动对标行业内先进水平学习先进的管理方法、管理理念对各项业务标准进行修正特别是在制造部门、物流部门按工序、岗位、投入等逐项对标找出差异原因提出改进的对策。6.逐步探索以“划小核算单元”为抓手促进精益财务的价值创造。规范核算单元管控指标的计算标准统计核算口径增强数据的可验