企业风险导向审计综述.docx

企业风险导向审计综述一、风险导向审计的特点和发展趋势(一)风险导向审计的特点1.分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单位的重大错报提高审计的效率。2.扩大审计证据的内涵注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据来证明风险评估结果的恰当吐。(二)风险导向审计在我国的发展趋势1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的将审计风险降低至可接受水平以满足公众的要求。2.风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中运用立体现察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平把被审计单位的经营风险植人到本身的风险评价中去并贯穿于审计的全过程从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。3.风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型对审计风险进行系统的分析评价以做出相应的审计策略将风险评估与审计程序紧密的联系起来同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域提高审计质量与效率。二、风险导向审计的应用(一)参与风险管理风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标然后分析对这些目标产生影响的风险确定审计风险水平和审计重点提出风险防范和控制建议最后通过后续审计测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险并将事后评价反馈延伸到事前和事中使内部审计成为企业价值链中的必要环节。(二)促进内部控制作为内部控制的一个重要环节内部审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的是为达到财务报告的可靠性经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程。这些目标也是对内部审计的要求和标准。可见内部控制是内部审计的基础也是风险导向内部审计进人企业治理、风险管理的基础。(三)促进治理内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位比较熟悉企业的业务并能够随时深人到生产经营的全过程和各个部门了解具体情况深人到经营管理的各个过程查找可能存在的风险;通过积极持续地支持并参与风险管理过程对风险管理过程进行管理和协调向管理层提出相关建议从而促进的治理。(四)开展重点审计要加强价格研判和市场风险预警机制建设通过不断的评审与信息反馈对市场营销进行战略控制从而规避风险。对被审计单位的内部控制企业的经营环境管理层的诚信度等方面综合地分析、评价对审计风险的控制始终贯穿于审计过程将审计风险降到组织可接受的水平。三、结语总之做好风险导向内部审计要改善内部审计环境加强内部审计的独立性兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展审计人员关注的范围不断延伸对专业水平和职业道德的要求也在不断提升。应鼓励内审人员参加cIA等各种考试和培训使其具有国际水准的执业水平。作者：赵桂丽单位：黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司鸡西分公司