企业风险导向的审计实务综述.docx

企业风险导向的审计实务综述一、企业风险导向审计实务中存在的问题1.欠缺统一的行业信息数据库在风险导向的审计实务中审计人员需要面对风险不同的企业还需对不同的风险领域做出审计这便要求审计人员需要通过大量的相关信息对经营风险、行业状况、宏观环境和财务状况等进行充分的了解才能规避对被审计企业做出重大审计错误的风险。但在当前我国还没有统一的审计共享数据库制约了审计人员做出正确风险评估。2.风险导向的审计成本阻碍审计实务的执行虽然风险导向审计可以有效的促使审计成本降低能够促进审计人员更为科学的确定审计范围和审计方向对审计资源进行合理的配置有助于审计效率的提升但是风险导向审计的实际实务事实上却使审计成本增加。风险导向的审计促使审计人员的关注范围扩大需要对审计计划应用更加复杂的审计方法以及更多的专业知识。并且在执行审计程序时一旦审计人员发现问题便需要对所发现问题的领域进行新的风险评估致使审计时间增加审计成本增大并且由于审计市场的竞争激烈这类成本的存在不会被转化为审计收费的增加。二、企业风险导向的审计实务提升策略1.制定审计计划以降低审计风险在审计工作的程序中审计计划的制定对实施阶段的工作性质和工作内容具有重要的影响。所以在准备阶段便应强化风险评估制定出较好的审计计划能够较好的对各主体的业务部门和风险管理部门进行协调以及定期的进行分析评估活动。通过专业的计划安排进行风险排序作出风险图谱特别要找出存在重大风险的区域促使管理层能够对组织风险具有较好的认识和理解后再进行重点审计区域的审计。在审计计划的制定过程中需要以风险评估情况作为依据在确定审计防范和重点区域后作出相应内容的审计立项。根据审计项目的实际需要决定所需投入资源的多寡并结合风险对比和排序进行适当的补充安排促使其能够保持和风险状况的程度和分布等保持一致性。此外在审计计划的制定时应注意和风险涵盖度保持一致。审计计划的制定并非是一成不变需要在实际评价过程中作出灵活的、切合实际的调整因此需注意审计评价标准保持较广的关键风险涵盖范围以此较高的保持风险状况和资源配置分布情况间的一致性。2.提升审计人员的执业素质由于审计人员提供的管理咨询业务和审计鉴证业务其技术性和专业性均较强这要求审计人员需具备极强的分析问题和解决问题的能力。基于我国大多审计人员存在执业能力不强和过分注重财务方面知识的问题需要对其执业素质进行全面的提升。首先相关的管理机构应定期的对审计人员进行培训结合实务和理论制定培训计划；其次相关的用人单位应改善人才结构体系积极招徕具备各种能力的优秀人才增进人才结构的多元化发展；最后作为审计人员自身需提高忧患意识尽早发现自身存在的问题对存在的不足自觉的学习结合已有经验寻找适合的方法。3.建立起统一的审计实务网络化数据平台统一信息系统的建设需要政府的支持以及相关部门的积极配合构建完善的网络信息共享平台。首先审计人员在承接审计客户时所属单位便应建立该企业的相关信息档案对各类资料进行分类整理并实时的更新数据促进审计人员间的信息共享。有效的解决数据信息收集的限制并为审计人员进行风险导向的审计提供切实可靠的数据信息满足审计人员在审计过程中能够及时的了解被审计企业的业务流程、经营业绩风险评估和经营战略各方面的需要。4.注重审计报告和相关文件的编制降低审计成本在完成审计程序后审计人员需要对董事会等管理层编写审计报告和相应的文件在编写的过程中应注意风险要素的重要作用。审计报告的主要内容为审计过程以及在实际过程中的发现其重点在于确认和发现管理措施的完整度以及所发挥作用的效度、关键风险点的防控措施、风险评估结果等将风险状况和要素为主线为治理层和管理层提供切实可靠的信息。为组织目标的实现提供助力和支持促进管理层和治理层相关政策和措施的制定并根据审计确认存在的相关缺陷作出风险管控的举措降低审计成本促进审计业务的发展。三、结束语以风险为导向的审计实务对企业决策以及战略目标的制定具有良好的指导作用但在实际操作中由于审计人员自身以及外部环境的不力因素致使在实务操作中仍然存在一定的问题。因此企业应加强对审计的重视较好的规避风险同时审计人员应注意自身业务素质的完善促使以风险为导向的审计实务能够发挥应有的效用促进企业的健康发展。作者：方颖单位：广东财经大学