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企业内部控制存在的问题及对策分析[摘要]随着经济的发展企业管理水平逐渐提高尤其是我国五部委出台了《企业内部控制基本规范》内部控制越来越受到企业的重视但目前企业在内部控制的设计与执行中仍然存在诸多问题。本文分析企业内部控制存在的问题结合我国企业的现实情况提出完善对策。[关键词]内部控制；设计执行；监督机制设计合理、运行有效的内部控制能够降低企业运行成本提高经营效率最终有利于实现企业的战略目标。然而目前企业在建立并执行内部控制中由于种种原因存在诸多的问题影响内部控制的效率。一、我国企业内部控制存在的问题近年来相关部门就内部控制颁布了一系列的法律法规为企业建立内部控制提供了规范指引取得了有效的成绩但是不少企业在内部控制建立的过程中暴露出了一些问题。（一）企业管理层不重视内部控制企业管理层缺乏对内部控制的重要性认识是内部控制在企业运行过程中层层受阻的一个重要问题。虽然国家五部委出台了《企业内部控制基本规范》并且要求上市公司必须披露企业的内部控制。但是实际效果并不理想对于上市公司管理层而言他们常常认为内部控制不能直接产经经济利益间接利益的产出也需要很长的时间因此在建立内部控制时并没有给予足够的重视而是停留在内部控制规范的表面；另外即使建立了内部控制由于管理层不够重视实际执行效果并不理想使得内部控制在企业中成了“摆设”也没有发挥内部控制的作用。（二）企业的内部控制存在制度缺陷我国企业的内部控制体系仍存在设计不完善、不合理的问题。部分企业只关注最基本的内部控制操作没有形成完整的内部控制系统。有的企业还没有建立自我防范和约束机制遇到非常事件才开始采取措施补救只强调事后控制忽视事前的预防和控制；有的企业管理层认为内部控制制度就是是成本控制和会计控制。在实际操作中会被更多的局限于会计控制的范围有的认为内部牵制、内部监督就是企业的内部控制甚至当做是一些文件或制度。（三）企业的内部控制在执行中失效内部控制的执行是决定内部控制是否有效的关键环节。我国企业内部控制执行的失效主要表现在以下二个方面：首先由于内部控制执行不力导致企业放松购销体制多年来、报废、短缺、损坏等滞销积压造成巨大的损失隐藏在库存加上经济业务的审查制度不完善造成企业资产大量流失。其次由于内部控制执行不力一些企业管理者不顾纪律滥用职权去寻求自己和家人的利益如有的企业主管财务的财务负责人、企业管理者和领导利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款挪用、盗窃资金或与企业外部不法商人相勾结利用虚假发票非法侵占企业资金等。（四）内部审计监督机制不健全内部审计是一种独立的活动也是企业的一种自我评价它也是控制环境的要素。内部审计可以帮助管理部门的监督促进良好的控制环境的建立。但是企业内部审计却没有起到监督作用。一方面在中国许多上市公司没有设立审计委员会并且内部审计人员素质参差不齐缺乏独立的工作环境内部审计不能有效地实施。另一方面不健全的企业内部管理制度严重的会计数据失真现象甚至有的单位搞的两套账使内部审计人员面临着不确定事实的真相。管理法规的不健全也增加了错误和舞弊的风险审计人员无法找到在企业的内部控制制度的缺陷和漏洞。二、完善企业内部控制的对策随着经济快速发展经济全球化的步伐加快企业之间的竞争愈来愈激烈为了加强企业的竞争力和抗风险能力必须提高企业的管理水平而完善企业内部控制是增强其管理水平的重要内容因此要解决管理问题就必须要解决内部控制的问题。（一）完善公司治理提高治理层对内部控制重视水平优化的公司治理结构可以使企业董事会、监事会、管理层形成权力制衡相互监督机制。良好的公司治理是企业内部控制实施保证其效率的重要部分。公司治理层作为企业内部控制的最高层次起着“领头羊”的作用。首先优化公司治理必须要明确董事会、监事会和管理层的权责配置董事会掌握战略决策权管理层掌握战略执行权而监事会掌握监督权。其次要发挥董事会在内部控制中的核心作用对内部控制的建立和运行承担责任。最后要引进外部独立董事机制并且增加其在董事会成员中的占比使其发挥独立董事的作用起到真正意义上的监督作用而不是“花瓶”。（二）健全风险管理体系COSO委员会于2004年提出《企业风险管理――整合框架》将风险管理提到了一个重要的高度企业要进行内部控制必须建立健全风险管理体系通过风险预警、风险识别、风险评估、风险应对将企业的关键风险点加以控制。企业内部风险包括人员风险、资金活动和财务风险以及信息及传递风险。首先针对人员风险而言必须在人员的引进与开发、使用与退出环节找出风险点加以控制防止出现人员过剩或关键岗位员工缺乏等风险；其次针对资金活动和财务风险