中小企业内部控制存在的问题及对策探析.docx

中小企业内部控制存在的问题及对策探析摘要近年来随着我国经济体制改革发展和现代企业制度的建立公司治理结构作为一种科学决策以确保企业的制度和机制已经成为企业科学管理控制的重要内容。而内部控制的目的是督促实现企业经营管理的目标提高经营管理效率以防止错误的发生。相对组织性较强的大企业而言中小企业在内部控制方面尚存在一些问题而这些问题势必将影响到中小企业未来的发展。本文对内部控制在中小企业的重要性、应用以及当前中小企业内部控制存在的问题进行分析。首先是内部控制对中小企业的重要性中小企业内部控制是中小企业管理目标的结合能指导中小企业规范其经营管理活动并不断改善管理提高中小企业的经济效益维护中小企业资产和资源的安全性和完整性。其次是内部控制在中小企业中的应用分别从内部控制的五要素环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控进行阐述。第三是中小企业面临的主要内部控制问题很多因素缺乏内部控制企业管理理念或者只是在纸面上谈论内部控制。最后强化措施完善内部控制制度的问题。关键词中小企业内部控制要素经营模式内部控制是企业为了实现其管理目标确保企业资产和资源的安全性和完整性确保企业会计信息的准确性确保企业管理政策的贯彻执行保证经营活动的经济、效率和效果明确责任和权力的各种功能的企业内部形成一个完整的、紧密的联系相互协调、相互制约的控制系统。是企业内部自我调节的责任和内部各职能部门的权力形成了相互联系、相互配合、相互制约的控制系统。这种内部自我调整采用和实施的所有规划和部署以及各职能部门之间相互制约的管理所用的一些方法、工具和措施的评估与监督的总称。一、中小企业内部控制的重要性中小企业内部控制与中小企业管理目标相结合指导中小企业规范其经营管理活动并不断改善管理提高中小企业的经济效益并维护中小企业资产和资源的安全性和完整性。首先一个良好的内部控制系统能保证企业的顺利发展；其次全面系统的内部控制可以帮助企业合理保证企业的预算和评估使企业降低风险；第三完整的内部控制可以加强对员工的管理；第四一个良好的内部控制可以提高企业的实力和竞争力增强企业抵抗风险的能力最终提高企业的经济效益实现企业管理的目标。可以说企业内部控制对企业是有用的是很重要的。因此中小企业管理者和员工不能忽视企业的内部控制。二、内部控制在中小企业中的应用内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个要素。这五个要素来自企业管理层的经营模式并与企业管理流程紧密相连。虽然它们适用于所有类型的企业但是相比大型企业中小企业的内部控制虽然没有大型企业组织性强但其内部控制也是有效的。内部控制在中小企业中的应用为：（一）控制环境控制环境决定了企业的基调提供了企业纪律和架构塑造了企业文化影响了企业员工的控制意识是其他四要素的基础。控制环境包括机构设置、权责分配、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和经营管理模式、内部审计、人力资源政策与措施和企业文化等内容。（二）风险评估每个企业都会面临诸多来自内部和外部的不同风险对这些风险都须加以评估。风险评估的先决条件是制定控制目标企业必须制定与企业各业务相关的目标从而使目标在企业各个层次上相互衔接保持一致。由于法律法规、行业和经营环境等内外部环境的不断变化企业需要建立一套机制以识别和应对由这些变化带来的风险并对此作出反应从而建立起适合企业长期发展的风险评估体系。（三）控制活动控制活动是确保管理层决策顺利执行的政策及程序包括与核准、授权、验证、调节、绩效考核、信息处理、保障资产安全及职责分离等相关的活动。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。（四）信息与沟通公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递以便员工履行职责。企业必须及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息以确保企业内外部的信息能够及时有效地沟通。有效的沟通应该是信息全面地传递纵横交错、自上而下以及自下而上地传递。企业应建立健全信息与沟通制度并形成相关的内部控制制度明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序确保信息及时沟通促进内部控制有效运行。（五）监控内部控制系统需要被监控这样才能对内部控制的运行质量不断进行评价。监控活动由持续监控、专项评估所组成通过这两种方式或两者相结合来确保企业内部控制能持续有效地运作并实现对内部控制系统的监控。持续监控行为体现在企业的日常经营活动中包括对企业日常管理的监控和员工履行各自岗位职责的监控。专项评估的范围和频率主要依据风险评估结果和日常监测程序的有效性等予以确定。在此基础上形成书面报告在报告中揭示缺陷。报告缺陷应该是自下而上的汇报及时反馈给相关部门重要问题应