加快我国财税体制改革研究.docx

加快我国财税体制改革研究摘要：2014年3月5日全国人大二次会议上总理在政府工作报告中提出进一步加快我国财税体制改革扩大营业税改增值税范围做好完善税收法律法规工作达到减轻企业负担的目的。改革税收分配体制重新划分中央和地方收入分配。经过多年的财税体制改革我国税收体制建设已经取得了一定的成果在以前的基础上未来我国将全面加快财务体制改革的步伐。当前重点在于在全国推进营业税改增值税的基础上进一步扩大营业税改增值税的范围加深营业税改增值税的深度实现我国财税体制的全面优化。关键词：财税体制；问题；改革方向中图分类号：F810文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）08-0169-02引言一个国家的财税体制关系到一国及其各地区的财政收入关系到税制建设的合理进行总的来说关系到国家正常运转。而我国在全面推进改革开放的新形势下如何构建合理的财税管理体制是值得财政、税务、海关等相关部、委、局以及地方政府共同关注的问题。2014年的“两会”明确提出加快我国财税体制改革。而前两年就开始推进的营业税改增值税试点其范围和程度是我国多年来财税体制改革中前所未有的是对我国财税体制的根本性的改革。由此可见我国财税体制改革迎来了新的时期众多经济问题都需要财税体制改革的配合都离不开进一步加快我国财税体制改革。可以认为前两年试行的“营改增”试点是我国在厘清中央和地方财权、事权基础上改革税制的一个突破口而全面规整我国现行税制使进一步的深化改革具有良好的财税架构是当前中央政府、地方政府必须面对的问题。客观上讲我国财税体制的现状与改革进展的匹配度还存在着一些问题这些问题有些是过渡时期的有些却是我国财税体制在制定源头上的考虑不周全需要我国在综合考虑地方财政、中央财政地方事权、中央事权等基础上进一步分析与提出解决思路以实现我国财税体制的健康持续全面的发展。财税体制改革的道路不会一步到位在推进中也必然会遇到一些困难需要从政府及相关部门到纳税人的重视、配合与推进。一、财税体制改革面临的问题（一）全面实行营业税改增值税后附加税增加增加了企业税负实行营业税改增值税后由原来的缴纳营业税的企业变为缴纳增值税基本税率17%如果企业的抵扣链条被打断不能取得增值税进行税额那么只能全额缴纳增值税如果下一家企业能够抵扣这部分多出来的增值税那么增值税总额在全社会层面上来看是没有变化的。但是在此环节附加在增值税基础上的城市建设维护税和教育费附加以及地方教育费附加的税额增加而这部分地方附加税不能在下一个环节抵扣。全局来看这样企业就增加了附加税的税负。在企业附加税负增加的同时如果不能采取控制手段那么政府试图通过营业税改增值税试图通过财税体制改革来减轻企业税收负担的出发点将被扭曲也会造成企业对政府的误解不利于税企关系的改善得不偿失。根据党和政府的精神营业税改增值税的范围和深度在2014年会进一步扩大按照这个速度下去附加税在此期间的问题得不到解决企业将不堪重负面临频频关闭的风险对我国实现就业和国民生产总值的实现不利。（二）地方税系收入减少需要重新构建地方税系营业税改增值税的推进意味着地方绝大部分收入划为了中央对地方政府的收入产生了很大影响。营业税改增值税看起来是简简单单的两个税种的合并和改革其实也是对地方税系和中央税系的调整。营业税改增值税的全面推进要求我国必须重新考虑中央和政府的收入分配逼仄我国要重新构建地方税系使地方财政收入不能完全依靠中央政府必须建立一些税种收入保证自己的自主能力。地方税系收入的减少对地方支出和基本性的建设会产生不利影响不利于地方政府保障性建设。如果不能重新构建地方税系完全依靠政府转移性支付来保证地方收入那么就会造成过多的地方政府依赖中央政府加大中央政府的压力。地方税系收入是地方财政收入的重头戏通过营业税改增值税会直接减少地方税收收入地方财政收入减少但是地方支出不会短期内明显减少因此带来的地方税收收入和地方税收支出之间的矛盾会在各个方面体现。减少会对地方支付是地方政府的应对措施之一地方政府减少在教育、安全、基础设施方面的支出无疑长期来看对地方政府不利会产生恶性循环与国家倡导有悖。（三）中央税收和地方税收比例不合理需要进一步的调整我国虽然2013年全面推进了营业税改增值税意味着营业税的绝大部分收入划入了增值税范畴但是增值税分配比例仍未改变仍然是中央占75%地方占25%。这样的分配比例使地方的收入单薄很难完成地方基础需要使地方财政收入和地方财政支出严重不匹配影响地方事权的发挥影响地方工作的积极性。这么多年来我国一直是按这个比例分配中央税收和地方税收的。在调查中我们不难发现由于地方政府收入不足转移支付力度和及时性不够地方政府会通