烟草商业企业内部审计问题相关思考.pdf

烟草商业企业内部审计问题相关思考王金能摘要：烟草商业企业是国有独资的垄断性企业内部审计工作是保证其稳定运营、规范经营的基础性工作也是响应国企改革的重要体现。然而部分烟草商业企业在内部审计工作实施过程中存在着一定问题如内审工作独立性不够、审计范围相对有限、内审质量不高等会影响内审工作实际效能这对于烟草商业企业发展显然是不利的。基于此本文对烟草商业企业内部审计问题进行了分析并提出了一定建议以供参考。关键词：烟草商业企业;内部审计;问题;建议一、企业内部审计的作用分析内部审计主要是指企业根据国家相关法律、规定以及内部审计准则要求通过开展一系列独立、客观、公正的审计监督以及咨询活动对业务活动、内控工作以及风险管理的有效性、合法性以及完整性进行检查评价当发现问题时要及时提出改进建议以完善企业治理。对于企业而言内部审计工作发挥了重要的作用它能够加强企业风险防范、促进经营模式优化、提升综合效益让企业能够保持相对健康、稳定的发展态势。内部审计从财务数据出发能够对企业经济活动进行有效监督对经济活动的合规性、合法性进行评价[1]。内部审计能够将财务工作存在的问题及时反映出来及时控制财务风险确保企业资产安全。同时有效的审计建议能够辅助企业管理为企业优化经营模式、完善管理体系提供可靠依据。二、企业内部审计的主要内容企业内部审计涉及范围较广主要涵盖了以下内容：（1）财务审计。财务审计是企业内部审计的基础工作。内审机构将财务账目作为切入点对单位经济活动在账目上显示的凭证、资产等进行审计确认经济活动以及资产是否真实存在判断财务数据是否符合规定。在财务审计过程中通过往来账款审计、存货清查审计以及现金监盘审计等活动判断账证是否相符、原始凭证是否真实、合规等[2]。（2）合规审计。合规审计即为内控审计是从规章制度角度对单位相关制度合理性、合规性等进行审计。通过合规审计及时发现制度中的漏洞确保制度的可行性有利于发挥制度的约束以及激励作用让企业整个管理体系不断完善。（3）效益审计。效益审计是以能够量化的部门业绩为切入点对部门相关工作效率、投入产出效益进行审计。借助审计能够将实际工作当中的困难、经验充分反映出来进而“扬长避短”进一步提升实际工作效率。三、烟草商业企业内部审计存在的主要问题（一）内部审计的定位模糊损害了内部审计独立性内部审计人员在日常监督职能的履行过程中公司以加强内部审计全过程监督为由被大量地介入本单位的内部监督管理事务之中并且业务部门要求内审人员在有关单证上签字或者对表决性事项投票。内部审计部门的监督角色被异化为管理性的角色造成内部审计在定位上的尴尬。一是一旦被审计对象日后查出相关问题往往以内部审计人员已参与了决策或鉴证过程为由要求内部审计部门分担风险从而使审计人员承担了不应承担的风险二是无形中降低了业务部门的管理力度认为有审计会在后面把关重度依赖审计人员的能力致使管理和监督的职能均大打折扣增大了企業管理风险也浪费了宝贵的审计资源。（二）内审人员监督事项时间仓促影响审计效果主办部门通知内部审计部门参与有关职能事项特别是监督事项有时较为随意相关资料提供也不完整有的会只是临时通知内部审计部门出席相关会议给内部审计人员的准备时间很仓促事务信息与监督的有效性得不到保障对内部审计部门履行相关职能造成不利影响在无形中放大了内部审计的风险。（三）内部审计范围需要扩大。大部分烟草商业企业会将内部审计工作重心放在财务审计上。主要履职监督检查职责以对财务资产和重要业务的合规性审计、查错纠弊为主。在开展实际工作过程中倾向于事后监督审计事前投入较少不能及时预防漏洞。如今随着信息化环境的不断成熟烟草商业企业业务信息流变得逐渐庞大起来。相关业务信息数据的真实性、完整性以及经济性等均应该被纳入审计范围但企业在这方面投入较少依然存在一定缺陷导致审计工作存在局限性[4]。（四）内部审计工作整体质量有待提升。在实施审计工作期间审计工作人员需要搜寻大量资料包括会议记录、讨论记录等。这些资料以及记录内容均属于审计工作底稿范畴是审计过程以及结果的重要依据。审计工作人员需要对这些材料进行审核并制成书面报告上交。然而在编制审计底稿的过程中存在不规范现象如表述不准确、依据不充分、记录遗漏缺失等。四、完善烟草商业企业内部审计的相关建议（一）保证烟草商业企业内部审计独立性一是构建内部审计委员会内部审计部门地位愈高其独立性也就愈强督察力度自然也就愈强。烟草商业企业需要对内审组织领导结构进行适当优化可构建内部审计委员会[5]。同时在内部审计委员会下设立审计办公室与省公司审计处共同开展审计工作对各市局公司实行审计委派制由各市局一把手分管省局审计处对各市审计工作