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基于企业科研绩效审计的探讨张芳芳摘要：党的十九大报告明确指出要建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系进一步把科技创新和成果转化作为实现建设现代化经济体系战略目标的战略支撑。本文从企业科研绩效审计的目标、特点出发对绩效审计存在的难点进行分析构建一套评价科研绩效的指标体系综合运用多样化审计方法对科技投入、科技创新、成果应用的创新性、效率性、效果性进行评价为科研绩效审计提出一套切实可行的研究方法。关键词：科技投入;效益审计;科技创新;成果应用一、企业科研绩效审计的内涵与特点（一）企业科研绩效审计内涵企业科研绩效审计指由审计机关或审计人员依据有关法律法规、规章制度和各类评价标准运用相关的审计程序和必要的审计技术方法综合考虑科研管理机制运行状况、经费使用情况、成果创新、成果推广的效益和社会影响对科研经费使用效率、效果进行审计监督和鉴证。科研绩效审计通过最终提出改进建议促进被审计单位规范科研管理、提高科研成果的应用效益。（二）企业科研绩效审计特点第一更注重投入产出效果与高校的科研机构相比企业的性质决定其科研绩效审计更注重投入产出效果。企业的生存法则是经济效益最大化承担科研项目的最终目标是达到项目立项的预期提升企业科研实力并转化为真实的经济效益。科研绩效审计能够督促科研管理者和项目承担者规范、合理、高效使用研发费用给企业带来更大的经济效益及社会影响切实提高科技投入的效率、效果。第二科研绩效审计的目标更多样化、综合性企业科研绩效审计从多个维度对科研项目进行审视运用定量方法和定性方法对科研项目进行多维度衡量与传统科研项目审计相比其目标更多样化综合性。传统科研项目审计的关注重点在经费收支的合理性对科技活动给企业带来的创新、效益未进行合理评价科研绩效审计是对科技活动全过程的审计既要规范科研经费使用又要提升科研经费使用效率。第三科研绩效审计内容决定审计评价具有一定主观性科研绩效审计内容从科研投入、经费使用到科研产出全覆盖。审计人员对不同科研项目绩效的评价不仅需要考虑经费使用、专利、经济效益等量化指标还应考虑科研队伍建设、项目是否与公司主要产业、市场需求紧密结合、科研成果的创新水平、能否形成企业核心技术等定性指标审计人员对定性指标的评价带有一定的主观因素。二、企业科研绩效审计目标传统科研项目审计模式的关注重点集中在项目预算执行情况、经费收支和使用的规范性检查而科技投入是否形成企业的核心技术并转化为生产力增加企业产值的审查很少涉及。科研绩效审计的目标定位应对以往科技项目审计目标进行合理延伸首先以科技投入的真实性、合规性审计目标为基础进一步评价研发投入对科技创新的促进作用科技创新成果转化及经济效益即创新性、效率性、效果性评价最后结合审计结果对科技体系、机制、制度建设状况进行分析。只有将审计目标拓展到科技投入的创新性、效率性、效果性才能把科技投入和市场需求结合起来推进科技创新成果转化为商业和社会价值发挥科技的引领作用。三、企业科研绩效审计难点与应对（一）企业科研绩效审计难点分析第一科研成果存在滞后性相关效益未能及时体现科研活动从投入到效益往往周期较长要在一段比较长的时间后才能体现。由于存在滞后性审计时无法对科研经费绩效做出完整的评价。第二缺乏统一公认的审计评价指标和标准科研绩效审计通过运用数学统计等方法采用特定的指標体系对照统一的评价标准通过定量或定性分析最终得出审计结论。但评价指标体系具体采用哪些指标、什么样的指标形式是衡量科研绩效的核心也是难点之一。其次由于企业科研类型和层次存在差异科研绩效评价缺乏科学统一、达成共识的评价标准。第三审计人员知识结构受限经济效益核实难度大一方面科研绩效审计需要的知识层次既要熟悉科技经费核算的规定流程、又要对行业技术、宏观经济、管理学有所了解审计人员的知识背景多以会计、审计为主知识储备状况单一需要多样化专业背景的审计人员。另一方面因绩效审计的评价指标没有一定标准不同项目成员对如何衡量经济效益指标的理解不同测算口径也不尽相同提供的数据质量不高审计人员利用这些数据进行效益评价还需投入大量的人力物力对数据的真实性进行复核又增大了科研投入效益审计的难度。（二）企业科研绩效审计应对分析1.建立科研绩效审计评价指标体系科研绩效评价指标体系指由描述评价对象各方面特性及其相互联系的多个指标所构成的具有内在结构的有机整体。为了使指标体系科学化、规范化指标的选择应体现审计目标、定量指标、定性指标相结合、兼顾成本效益原则。本文建立的科研绩效评价指标包括科研队伍、科研经费项目管