关于建立税收预警机制的初步构想.docx

关于建立税收预警机制的初步构想依法治税作为依法治国的重要方略面临前所未有的历史使命发挥税收聚财职能增强社会主义综合国力发挥税收调节和监督职能规范和整顿税收秩序促进社会主义市场经济健康发展都需要加快推进依法治税进程。但由于目前存在税收征管信息不对称、公民纳税意识不强等主客观原因基层税务执法缺位、越位；纳税人纳税申报信息失真、偷税等现象还在一定程度上存在从而造成税款流失和不公平竞争直接影响依法治税工作和市场经济秩序的稳定迫切需要建立税收预警机制以促进税收管理体系的进一步完善和规范。一、建立税收预警机制势在必行（一）建立税收预警机制是解决税源监控乏力问题的需要。税源监控管理是税款征收和税务稽查的前提和基础。其突出特点是提前性和控制性但目前在实际工作中有以下3种失控现象急需通过预警机制在内的税收管理措施予以解决。1、管理性失控。是指由于税务机关管理缺位而造成的税源失控。如漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。有相当一部分纳税人领取营业执照但不办理税务登记也不纳税。有的纲税人虽然办理了税务登记但是没有设置账簿长期不申报纳税。2、机制性失控。是指由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。如税收强制执行措施和保全措施得不到有关部门的配合等。3、政策性失控。主要指个别地方政府和行业主管部门从局部利益出发擅自出台一些“税收优惠政策”或者违规减税、免税避税。（二）建立税收预警机制是解决征管信息不对称问题的需要。目前受税收信息化建设速度、公民法制观念不强等因素的制约在纳税人与税务机关之间存在信息不对称现象纳税人清楚自己的经营行为或纳税义务税务机关因缺乏必要的手段和措施及部门配合不能获取纳税人的经营行为及纳税义务等方面的信息。由于受各种利益因素的驱动目前我国纳税人的财务核算成果在一定程度上受人为控制存在经营指标造假严重计税依据失真现象。有的企业在银行多头开户建立假账资金体外循环隐瞒销售收入致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿税务稽查时难以从帐目上发现问题造成税收流失税收监督难以真正实施到位。（三）建立税收预警机制是打击偷逃骗税、遏制税收流失的需要。由于各种原因我国目前偷逃骗抗税犯罪还难以有效遏制涉税犯罪普遍化、社会化程度在个别地区呈进一步加剧的趋势每年全国大约有300多名税务人员在与偷税抗税行为斗争中致伤。需要通过预警机制及时得到偷逃骗抗税方面的有关信息采取预防措施通过协税、护税网络、司法保障体系给偷逃骗抗税行为以遏制和打击。二、建立税收预警机制的目标要求和职能作用为确保新征管模式的有序运行推进依法治税进程应尽快建立以“预防为主、过程监控”为特点以计算机网络为依托以执法责任制为核心和基础涵盖税源监控体系上限报警指标、下限报警指标等体系在内的税收预警机制。即在信息集中处理和共享的基础上上级税务机关通过预警机制网络实时监控来查询各基层单位的征管状况和外部单位协作情况定期公布各单位税收执法及征管质量指标等方面的情况；在发现异常情况后实时预告或警示以便其及时处理或纠正。按照以上指导思想税收预警机制一般要具备以下的职能作用：（一）报警、提醒作用从内部管理要求来看税收预警机制一是要具备征管质量指标异常波动报警职能。如发现税务登记率、税款入库率明显偏低欠税增长率偏高予以提醒和报警；二是要具备税收管理缺位报警职能如漏征漏管户报警；三是要具备金税工程“三率”偏低报警、发票协查报警职能；四是具备执法行为不规范报警职能如对违章发售发票、办理出口退税税务检查等执法程序违规、证据不全、文书不规范等行为予以报警。从外部协作要求来看税收预警机制一是要具备纳税人不奉行报警职能如对纳税人开出税票但不按期到银行缴款现象予以报警。二是要具备大额欠税纳税人转移资产、帐户及察出境报警职能。三是要具备协税护税缺位报警职能如对工商部门不及时-传递户籍信息、司法机关打击涉税案件的不作为行为予以报警。四是要具备偷抗骗税等大案要案发案率偏高报警职能。五是要具备税收收入与GDP逻辑关系出现异常现象报警能。如税收收增长速度突然低于GDP增长速度即开始报警。（二）规范和防范作用通过对预警机制提供信息和问题的分析促进岗位责任制和执法责任制的进一步建立健全防范执法过错问题的发生。（三）限制作用通过预警机制设置职权权限的“警戒线”限定各操作岗位和领导岗位的权限以防止违规操作、越权办税问题的发生。（四）决策和计划作用通过对预警机制提供问题的分析制定应急工作措施防偷堵漏明确月度、季度、年度