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探析减税降费背景下企业税务风险管理措施吴小翠郝敏祁甘露【摘要】随着社会经济的飞速发展企业税务风险管理意识也不断提高但在管理中依然存在一定风险问题倘若这些风险不能及时有效解决会影响企业经济效益。因此本文基于减税降费的背景下探析企业经营过程中的税务管理希望对降低税务风险和提高企业经济效益有所帮助。【关键词】减税降费税务风险管理一、我国减税降费政策的概述2018年以来国家推出一系列减税降费政策。个人所得税改革、小微企業普惠性税收减免、深化增值税改革和降低社会保险费率等政策陆续发布实施。2018年国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》。党中央、国务院高度重视简政减税降负工作出台了一系列政策措施对优化营商环境、促进经济高质量发展起到了非常重要的作用。强调各级税务机关要认真落实国家已出台的减税措施特别是2018年出台的降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、允许单价500万元以下新购进设备器具一次性税前扣除、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策为促进大众创业、万众创新推动实体经济转型升级和增强社会创造力营造良好环境。2019年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更为明显的降费主要包括四个方面：一是对小微企业实施普惠性税收减免。二是深化增值税改革继续推进实质性减税。三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例落实好6项专项附加扣除政策减轻居民税负。四是配合相关部门积极研究制定降低社会保险费率综合方案进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时清理规范收费加大对乱收费查处力度。2020年5月22日国务院总理李克强在发布的2020年国务院政府工作报告中提出加大减税降费力度。今年继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度新增减税降费约5000亿元。前期出台6月前到期的减税降费政策包括免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费减免小规模纳税人增值税免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税减免民航发展基金、港口建设费执行期限全部延长到今年年底。小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元要坚决把减税降费政策落到企业。二、企业税务风险管理措施随着减税降费政策的逐步落实企业的经营环境也逐渐改善但是企业的税务风险依旧较高如何防范企业税务风险成为亟待解决的问题。（一）增值税降低企业税务管理1.做好核算与开票工作。由于增值税税率的不断下调企业在开具发票时也困惑于开具何种税率发票究其根本这是因为企业对纳税义务发生的时间存在认知错误。企业务必依据税法规定不同结算方式下其纳税义务的时间也不尽相同。因此企业需在增值税下调后依据纳税义务的发生时间选择不同时点纳税义务发生时间的税率开具发票。2.做好采购供应商管理。由于增值税税率的下调其决定了商品的含税价格和不含税价格因此企业在和供应商签订合同时其成交价格和发票价格也包含涉税风险。企业在签订合同时需明确双方的涉税条款不断减少购销双方的税务风险。3.做好增值税风险防控工作。企业在进行纳税筹划时不可盲目的照搬其他企业的税务筹划方案需依据企业发展现状以及其经营过程中面临的问题进行纳税筹划。（二）个人所得税新政下企业税务管理我国相关税务领域正在落实“放管服”政策对于企业而言我国税务主管部门不断简化了涉税流程为了规范企业的减税申报审批手续我国先后出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》该文件增加了企业个人对于六项专项附加扣除的基本规定企业需严格按照此文件的规定统计本单位符合条件的员工信息做好个人所得税专项扣除的相关工作并按照文件清单收集、保存、备份等相关信息。（三）社会保险费用降低下企业税费管理在社保费用降低的背景下企业在保持总工资不变的情况下可不断优化员工的薪酬结构最大限度减少企业缴纳的社保项目。此外企业可聘请专业税务管理人员对企业的薪酬制度进行改革科学减少企业的税务成本。（四）企业需加强政策学习提升筹划风险意识税务筹划人员应该把握好税务政策应用尺度准备把握税法、政策的理解在进行税收筹划过程中严格按照税法条文含义去理解、执行不要扩大、缩小政策的适用范围关注立法机关做出的解释。税收筹划方案来自相关政策中对于纳税人的计税、税率等不同的