公司治理视角下内部审计论文.docx

公司治理视角下内部审计论文一、内部审计的概念及职能确认服务是指内部审计人员客观独立的评估组织的治理、风险管理和控制过程的一种检查是一项独立的服务针对董事会及其审计委员会和高级管理层提供其所需信息并改善信息质量。传统的监督、评价职能只是对经营活动和内部控制进行评价并发表审计意见没有注意到董事会及其审计委员会和高管层需求的差异确认职能通过加强内部控制中内部审计制度的检查和评价促进现代企业能建立完善的内部控制制度提高管理水平使企业增加价值。二、内部审计在公司治理中的职能分析内部审计是现代企业公司治理的重要组成部分能够有效防止各种资源的浪费和流失内部审计不仅要进行传统的财务收支审计其职能已经扩展到企业经营管理的各个方面内部审计可以评价并改善企业的风险管理、内部控制、公司治理内部审计可促进企业各项管理活动规范、高效、经济地运作帮助企业实现企业目标因此内部审计是促进企业治理结构有效运行的重要手段和渠道。三、内部审计内置与外包对公司治理的有利影响（一）内部审计内置对公司治理的有利影响。内部审计内置是指企业内部设置审计机构并配备专职内部审计人员属于公司内部控制的组成部分对内开展独立的审计业务。内部审计内置是目前在许多企业的传统形式企业可以自行确定审计范围、时间、方法及时性和针对性较强便于加强管理并能够培养公司内部审计人员具有许多优点。1、及时性。内部审计是控制为导向的并面向未来为企业提供及时的决策信息而内置的内部审计基于这个角度很好的做到了这一点。内部审计人员能够及时发现问题向公司管理层报告确保了能够及时采取措施解决这些问题。如果由外部审计人员来进行审计只能根据合同约定日期提供服务很难保证能够及时发现并解决问题。2、忠诚度高。内部审计是公司治理的重要组成部分企业文化的一部分。内部审计人员作为内部员工企业的发展和经济效益与内审人员自身利益密切相关所以内审人员能真正从企业的角度为企业长远发展着想企业的健康发展和成长也是他们的目标相对于外部审计人员企业内审人员对企业有很高的忠诚度。3、针对性和保密性强。随着经济的发展内部审计职能不只是财务报表的审计而是更加侧重降低企业风险、帮助实现企业增值向着风险评估相关方面发展。内部审计人员熟悉公司的管理制度经营状况内部控制制度等在对内部控制和生产管理的有效性进行业务决策时有着无可比拟的优势。而内部审计所审计信息包括企业的财务状况经营策略等商业信息属于公司的重要机密信息内部审计内置可以防止信息泄露有效地保护了公司的利益。（二）内部审计外包的有利影响。内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。内部审计的四种外包形式第一种补充是指外部承包人和公司内部审计部门一起完成内部审计工作；第二种是审计管理咨询是指对原有咨询或审计项目的扩展该部分主要由外部承包人来完成；第三种是全外包是指把内部审计业务全部外包给外部的承包人完成这种形式在未设立内部审计部门的中小企业比较流行；第四种替代即用外部机构替代现有的内部审计部门。内部审计外包对公司治理的有利影响体现在以下几方面：1、提高内部审计的独立性。内部审计外包之后由外部专业且独立的审计人员来执行内部审计工作由于执行内审工作的审计人员具有较高的独立性和客观性不隶属于企业任何管理组织机构和企业内部的其他组织也不存在利益冲突可以提供更独立客观的评价结果由此可见内部审计外包可以提高内审的独立性。2、提高内部审计的质量。内部审计逐步扩大到管理审计和风险审计这些变化对内部审计人员的专业知识和技能提出更高的要求。外部审计机构拥有专业的审计人员他们长期从事审计工作拥有丰富的审计经验具有较高的专业水准。因此内部审计外包可以提高审计工作质量使得企业获得更高水准的审计服务。3、降低企业管理成本。设立内审部门的企业需要配备专职审计人员势必会增加办公经费人员工资等费用对于那些公司内部审计服务较少的企业这部分支出是没有必要的。内部审计外包避免了内部审计人员的工资费用培训费用办公费用帮助企业降低管理成本。4、增加企业价值。作为为企业承担内部审计外包服务的中介机构拥有大批内部审计方面的专家。外部中介机构的审计人员在审计手段技术和专业胜任能力方面具有明显的优势能够结合自身的审计经验与被审计单位的具体情况进行客观独立的评价和提出建设性意见真正发挥内部审计的作用增加企业价值。四、内部审计内置与外包对公司治理的不利影响（一）内部审计内置存在的问题1、内部审计部门的独立性相对较低。就内部审计机构在组织中