第02章 货币资金与应收票据.ppt

第2章货币资金与应收款项教学目的【教学重点】【教学难点】2.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围

提示：注意将“货币资金”的学习与第12章第6节“现金流量表”的学习结合起来。
2.1.2货币资金内部控制制度企业的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；
5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
2.1.3会计科目设置与会计报表列示2.1.4库存现金与银行存款管理
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（2）库存现金限额

企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。

（3）库存现金的日常收支管理
1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；
2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（4）库存现金账目管理

企业必须建立健全库存现金账目，
设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，
须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
2.银行存款管理（2）银行存款的结算管理

九种结算方式：
银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
信用卡
汇兑
委托收款
托收承付
信用证

1、银行汇票：
（1）含义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）适用范围：异地
（3）账户设置：“其他货币资金——银行汇票存款”

商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别5、汇兑
（1）含义：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
（2）适用范围：异地
（3）账户设置：“银行存款”

2.1.5库存现金的收付与清查（3）业务员李立因出差预借差旅费300元。
借：其他应收款——李立300
贷：库存现金300
（4）总务部门报销办公费用60元。
借：管理费用——办公费60
贷：库存现金60
（5）支付本月电话费105元。
借：管理费用——电话费105
贷：库存现金105
2.库存现金的清查
（1）内容
1）出纳人员每日营业终了进行账款核对；
2）清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
（2）方法：账实核对法
不得以白条抵存，不得超限额保管现金
不得以今日长款弥补他日短款
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”


（3）库存现金短缺的处理原则
1）属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“库存现金”等科目；
2）属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；
3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
（4）库存现金溢余的处理原则

1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；
2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：

1）企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
借：库存现金90
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90

2）经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。
借：待