货币资金与应收票据学习教案.pptx

货币资金与应收票据(piàojù)【教学(jiāoxué)重点】【教学(jiāoxué)难点】2.1货币资金2.1.1货币资金的性质(xìngzhì)与范围

提示：注意将“货币资金”的学习与第12章第6节“现金流量表”的学习结合(jiéhé)起来。2.1.2货币资金内部(nèibù)控制制度企业的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；
5、内部稽核(jīhé)人员对货币资金实施制度化的检查。2.1.3会计科目设置(shèzhì)与会计报表列示2.1.4库存现金与银行存款管理(guǎnlǐ)
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7）结算起点(现行规定(guīdìng)为1000元)以下的零星支出；
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（2）库存现金限额

企业(qǐyè)的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业(qǐyè)，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业(qǐyè)必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
（3）库存现金的日常收支管理
1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；
2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支(zuòzhī))，因特殊情况需要坐支(zuòzhī)现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支(zuòzhī)范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支(zuòzhī)金额和使用情况；
3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（4）库存现金账目管理(guǎnlǐ)

企业必须建立健全库存现金账目，
设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，
须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。2.银行存款管理(guǎnlǐ)（2）银行存款的结算管理

九种结算方式：
银行汇票(huìpiào)
商业汇票(huìpiào)
银行本票
支票
信用卡
汇兑
委托收款
托收承付
信用证

1、银行汇票：
（1）含义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者(huòzhě)持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）适用范围：异地
（3）账户设置：“其他货币资金——银行汇票存款”

商业承兑汇票与银行(yínháng)承兑汇票的区别5、汇兑(huìduì)
（1）含义：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑(huìduì)结算方式。
（2）适用范围：异地
（3）账户设置：“银行存款”
2.1.5库存现金的收付(shōufù)与清查（3）业务员李立因出差预借差旅费300元。
借：其他应收款——李立300
贷：库存现金300
（4）总务部门报销办公(bàngōng)费用60元。
借：管理费用——办公(bàngōng)费60
贷：库存现金60
（5）支付本月电话费105元。
借：管理费用——电话费105
贷：库存现金1052.库存现金的清查
（1）内容
1）出纳人员(rényuán)每日营业终了进行账款核对；
2）清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
（2）方法：账实核对法
不得以白条抵存，不得超限额保管现金
不得以今日长款弥补他日短款
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”

（3）库存现金短缺的处理原则
1）属于由责任人赔偿的部分(bùfen)，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“库存现金”等科目；
2）属于应由保险公司赔偿的部分(bùfen)，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；
3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。（4）库存现金溢余的处理原则

1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目(kēmù)，贷记“其他