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浅析缩小我国居民收入分配差距的税收制度
摘要：改革开放以来，我国经济持续高速增长，社会财富迅速增加，但各方面的数据显示，我国居民收入的差距也逐年拉大。居民收入分配不均已成为我国当前备受瞩目的经济现象，且已成为影响社会稳定的重要隐患。税收既是弥补市场缺陷最为重要的政府调控工具，又在调节居民收入分配中发挥着不可替代的作用。通过分析税收与居民收入分配的现状及其存在的问题，提出了居民收入公平分配的税收建议。
关键词：税收收入分配差距调节措施
1我国居民收入分配差距分析
随着我国现代市场体系的不断完善，国民收入水平取得了不断提高。但根据各方面的数据显示，近年来我国居民收入的差距正在逐步拉大，城乡间、地区间、不同行业间的居民收入差距都有不同程度的扩大趋势。
1.1城乡间居民收入差距趋势不断拉大
随着国民经济持续快速的发展，我国城乡居民收入不断提高，但两者之间的差距却在不断拉大。特别是近十年来，这种差距正在加速扩大。
由表1可以看出，城乡居民收入的绝对差距正在逐年扩大，这意味着城乡居民的贫富差距越来越大，城乡居民收入分配的不公平度逐渐加剧。我们注意到表中的数据并没有将社会福利等一些隐性收入计算在内，农村居民很难享有这些社会福利。如果把这些隐性收入计算在内，城乡间居民收入差距将更大。同时从表中的恩格尔系数可以看出，城乡居民的消费结构也在发生变化。恩格尔系数的不断下降表明食品支出占生活消费的比重正在逐渐减少。通过比较城乡居民的恩格尔系数可知，农民不但收入低，而且用于食品支出的收入占总收入的绝大部分，这也可以反映出城乡收入结构的严重性。
1.2地区间居民收入差距趋势不断拉大
从2005年至2009年我国各地区居民可支配收入差距正在逐年拉大，并且区域之间的差异也不断扩大。从表2可见，2005年东部地区的人均可支配收入与中部的绝对差距为4566.38元，与西部的绝对差距为4591.71元，与东北部的绝对差距为4644.92元。而2009年，通过数据比较，东部地区的人均可支配收入与中部的绝对差距为6586.1元，与西部的绝对差距为6739.74元，与东北部的绝对差距为6628.87元。
1.3不同行业居民收入差距趋势不断拉大
近几年，我国行业收入差距迅速拉大，成为我国居民整体收入差距拉大的重要原因。尤其是垄断性行业与传统行业的收入差距越来越大。这意味着不同劳动者仅仅因为所在的行业不同，收入就可能相差几倍。由行业垄断所导致的收入差距，不具有合理性，而且长期来看会造成社会福利的重大损失。
由表3可知，总体上来说各个行业的城镇居民的收入都得到了不同程度的增长，但从图3中也可以看出，不同行业之间的差距有不断拉大的趋势。由图3可以看出，近几年来金融保险、电气燃力、交通运输、采矿业等垄断性行业的城镇居民收入得到了快速增长，而农林牧渔、批发零售等充分竞争的行业的城镇居民收入平稳增长。这也进一步拉大了垄断性行业与非垄断性行业的收入差距。由表3可以得出，农林牧渔业的城镇2009年人均工资比2003年的增长了1.37倍，而金融保险业则增长了2.91倍，尤其是在2009年，金融保险业的城镇人均收入更是高出了是农林牧渔业的3.16倍。导致这些行业间收入差距的不断拉大的最主要原因是行政及行政性垄断，这种不断加剧的行业收入差距不仅会影响和谐社会的构建，而且会阻碍我国经济的稳步增长。
2现行税收在调节居民收入分配中存在的问题
1994年我国税制改革，建立起了相对健全的税收制度，并对收入分配的调节产生了积极的作用。但是，随着我国经济形势不断变化，现行税制存在着一些不适应之处，尤其在调节居民收入分配方面还存在着不少的问题。
2.1税制结构不合理
收入分配的调节与收入公平的实现在很大程度上取决于采用何种税制结构，不同的税制结构对此产生的作用有着很大的差异。以直接税为主税制模式侧重于税收的社会公平，可以有效地调节社会收入分配以及校正市场经济的扭曲；以间接税为主的税制模式则侧重于居民收入，但不能有效及时地校正经济运行中出现的偏差，从而不利于调节收入分配。在我国，对居民收入分配调节作用比较大的是属于直接税的所得税和财产税及属于间接税的消费税。据研究所得税收入占税收总收入60%以上，流转税收入不超过总收入的20%的税制结构对调节收入分配的效果最佳的。但我国现行的税制体系在结构上的突出特点是：流转税重、所得税轻、财产税相对缺失。
2.2具体税种调节功能弱化
2.2.1个人所得税
在收入的形成环节，对收入具有最直接调节作用的税种是个人所得税。征收个人所得税可以最直接地改变个人可支配收入，而个人所得税的税基、税率是其实现收入调节的工具。个人所得税通过对高收入者多征税，低收入者不征税或少征税实现了缩小高低收入者的分配差距。
在发达国家个人所得税收入占税收总收入的比