项目三记账凭证的填制和审核.ppt

项目三
记账凭证的填制和审核任务一借贷记账法认知
任务二填制记账凭证
任务三借贷记账法的应用
任务四科目汇总表的编制一、记账方法
二、借贷记账法任务一借贷记账法认知（P44）复式记账法：指每一项经济业务发生后，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。单式记账法：只在“银行存款”账户中登记银行存款减少50万元，对购入的原材料不设账登记。
复式记账法：既在“银行存款”账户中登记银行存款减少50万元，又在“原材料”账户中登记原材料增加50万元。复式记账法的特点
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。可以全面系统反映经济业务的来龙去脉。

2、可以通过试算平衡，检查账户记录是否正确。复式记账法的方法
1、借贷记账法
2、收付记账法
3、增减记账法
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的发展史

（二）借贷记账法的内容1、理论依据：
资产+费用＝负债＋所有者权益+收入（三）账户结构
借方资产类账户贷方
期初余额A
本期增加额B本期减少额C
本期发生额B本期发生额C
期末余额A+B-C

借方负债及所有者权益类账户贷方
期初余额A
本期减少额C本期增加额B
本期发生额C本期发生额B
期末余额A+B-C例题例题2、收入类账户
借方收入类账户贷方
本期减少额或转销额C本期增加额B
本期发生额C本期发生额B
期末余额03、费用、成本类账户
费用、成本类账户的结构与收入类账户的结构相反，与资产类账户的结构相似。
借方登记本期增加额，贷方登记本期减少额
费用类账户期末一般无余额，结转到所有者权益的“本年利润”账户。
成本类账户期末一般无余额，若有余额，表示尚未结转的在产品。
借方费用类账户贷方
本期增加额B本期减少额或转销额C
本期发生额B本期发生额C
期末余额0

借方成本类账户贷方
期初余额A
本期增加额B本期减少额C
本期发生额B本期发生额C
期末余额A+B-C借方4、账户结构总结4、账户结构总结某企业的应收账款账户期初余额为20万元，均为应收A单位货款。本期销售了两批产品，其中一批销售给A单位，售价15万元；另一批销售给B单位，售价5万元。本期共收到A单位汇入的货款35万元，B单位汇入的货款15万元。
应收账款期末余额
=20+15+5-35-15=-10万元

（四）借贷记账法的记账规则
例题（P45）
3月1日，某公司以银行存款50000元
归还短期借款。
借银行存款贷借短期借款贷
（1）50000（1）50000

（五）会计分录
概念：
会计分录：对每项经济业务指出其应登记的账户、应借应贷的方向和金额的一种记录。[例]3月1日，某公司以银行存款50000元
归还短期借款。会计分录种类：
简单分录：一借一贷
复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷
一、记账凭证的含义
二、记账凭证的种类
三、记账凭证的填制要求
四、记账凭证的审核要求
记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，作为登记明细分类账和总分类账的依据的会计凭证。基本内容：
1、记账凭证的名称；
2、填制凭证的日期；
3、凭证编号；
4、经济业务的内容摘要；
5、应借、应贷科目的名称和金额‘
6、所附原始凭证的张数；
7、相关人员的签章。二、记账凭证的种类收款凭证

借方科目：年月日字号付款凭证

贷方科目年月日字号

转账凭证

年月日字号
三、记账凭证的填制要求7、注明所附原始凭证的张数；
8、填制人员、审核人员、记账人员、会计主管都必须在记账凭证上签字或盖章，如果是收付款凭证，出纳人员也需签章；
9、根据记账凭证登记账簿后，要在凭证的记账栏内划“√”。四、记账凭证的审核要求（P59）任务三借贷记账法的应用一、资金筹集的核算（一）投入资本的核算借实收资本贷【例1】收到AB公司投入资金200000元，存入银行。【例5】华夏股份经批准发行股票100万股，面值1元。
公司按每股1.3元的价格发行，收到股款130万元，并存
入银行。会计分录(收到投资者投入资本）（二）借入资金的核算借短期（长期）借款贷借其他应付款贷（1）取得借款
借：银行存款
贷：短期借款/长期借款/其他应付款

（2）计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
（3）归还本金、支付利息
借：短期借款/长期借款
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款例题（短期借款）例题（短期借款承上页）例题（长期借款）购建固定资产（补充）

采购材料（一）固定资产采购的核算（一）固定资产采购的核算（1）“固定资产”账户
①核算内容：所有固定资产的原始价值
②性质：资产类账户
③明细：应设置固定资产登记簿和固定资产卡片,并按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。
④结构(2)“在建工程”账户
①核算内容：企业基建、更新改造等在建