项目三记账凭证的填制和审核.doc

项目三：记账凭证的填制和审核教学目的掌握借贷记账法的基本原理掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用）掌握记帐凭证的审核学习重点与难点重点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核难点:会计分录的编制案例引入李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证案例思考：1.为什么要填制付款凭证、付款凭证是干什么的？2.付款凭证填制如何填制？项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务任务一：记账凭证的认知一、含义记账凭证也称传票是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。凭证传递程序：二、种类记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证2.付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证3.转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。4.通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。三、记账凭证的基本要素记账凭证必须具备的基本要素包括：1、填制单位名称和记账凭证的名称。2、填制凭证日期。3、凭证编号。4、经济业务内容摘要。5、会计科目的名称和金额。6、所附原始凭证的张数。7、记账备注即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√”号或签章。8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。任务二：记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务按当月最后一天的日期填制。2、摘要的填写填写的摘要一要真实准确其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要书写整齐清洁。3、会计科目的填写填写会计科目时应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号不是合计数字前不应填写货币符号。。一笔经济业务因涉及会计科目较多需填写多张记账凭证的只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准即凡与经济业务内容相关的每一张凭证都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据可贴在一张纸上作为一张原始凭证（报销清单）附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务可以在摘要栏注明计算依据而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。6、会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录7、记账凭证的编号会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号还是按收、付、转编号均应按月从“1”开始顺序编号不得跳号、重号。业务量大的单位可使用“记账凭证编号销号单”在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之使记账凭证的编号、.张数一目了然以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证应按顺序用“带分数”编列分号两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如第8号会计事项有三张记账凭编号分别为“81/382/383/3”8、签名或盖章记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章应全部签章齐全以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据也是出纳人员收付款项的依据。思考：在记账凭证的填制过