项目三任务一增值税的基本知识.pptx

学习目标：任务一增值税的基本知识一、增值税的含义、特点及类型一、增值税的含义、特点及类型一、增值税的含义、特点及类型二、增值税纳税人及其认定二、增值税纳税人及其认定二、增值税纳税人及其认定二、增值税纳税人及其认定二、增值税纳税人及其认定行业注意：
年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额、应纳税额的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。——故企业登记为一般纳税人时要慎重
二、增值税纳税人及其认定（2）登记条件
①年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；【应当申请登记或者不登记，不登记的要提交书面说明】
②年应税销售未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准及新开的纳税人（指自税务登记日起30日内申请的），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应该为其办理一般纳税人资格登记：
①有固定的生产经营场所；
②能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。（3）登记程序—《增值税一般纳税人登记管理办法》（4）无须办理一般纳税人登记③纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法申请登记或者不登记（提供书面说明）；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。（6）主要变化25三、增值税的征税范围【解释4】
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
【解释5】
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的修缮行为，属于建筑业。
【解释6】
提供加工、修理修配劳务指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
3.进口货物4.销售服务、无形资产和不动产
②邮政服务

③电信服务
④建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。
【注意1】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。
【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“物流辅助服务”。
⑤金融服务

是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

【提示1】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
【提示2】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税.⑥现代服务文化
创意
服务租赁
服务广播
影视
服务⑦生活服务（2）销售无形资产（3）销售不动产【例题·判断题】全面营改增后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（）
答案：错误

【例题·多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（）。
A.销售小汽车内部装饰品
B.销售小汽车零配件
C.提供汽车维修服务
D.销售进口小汽车
答案：ABD【例题·多选题】下列各项中，属于物流辅助服务的是（）。
A.航空运输服务B.货物运输代理服务
C.装卸搬运服务D.收派服务
答案：CD
【例题·多选题】下列各项中，按照金融服务缴纳增值税的有（）。A.融资性售后回租B.邮政储蓄服务
C.不动产融资租赁D.货物期货交割
答案：AB
不动产融资租赁按照租赁服务征收增值税；货物期货交割按照销售货物征收增值税。（二）征税范围的具体规定
【归纳】视同销售的特点：
第一类特点：所有权发生了变化或应税服务已实施并被接受。
第二类特点：所有权没有变化，但是将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。
第三类特点：所有权或许没有变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。4647（二）征税范围的具体规定
思考：兼营与混合销售的区别是什么：
【例题1·单选题