增值税基本知识.ppt

增值税政策与管理一、概述（二）特征（三）我国增值税的发展和改革情况（四）增值税条例、细则修订的内容（四）增值税条例、细则修订的内容二、纳税人（二）纳税人的类型（三）一般纳税人新认定办法年应税销售额超标的纳税人新开业户及已开业但未达标户5、辅导期制度三、征税范围案例分析（一）基本规定为开采矿产资源提供的劳务销售非现场消费的食品（二）视同销售货物行为（二）视同销售货物行为（三）混合销售行为总局公告2011年第23号（四）兼营非应税劳务征税（五）不征收增值税的货物和劳务(五）不征收增值税的货物和劳务(五）不征收增值税的货物和劳务(五）不征收增值税的货物和劳务（六）销售使用过固定资产的征税问题（六）销售使用过固定资产的征税问题（七）销售自己使用过的固定资产以外物品的征税问题四、税率和征收率13%税率的适用范围：金属矿和非金属矿采选产品税率问题（三）有关税率问题的基本原则（四）一般纳税人可以按按简易办法征收增值税的情形：2、依照4%征收率计算缴纳增值税的货物3、依照3%征收率计算缴纳增值税的货物（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定（五）部分货物适用税率的具体规定五、销项税额（三）销售额的确定2、不包括在销售额内的价外费用3、价格偏低或无销售额货物的销售额的确定3、特殊销售方式的销售额的确定六、进项税额（二）准予抵扣的进项税额（三）进项税抵扣时限（2010年开始执行）逾期增值税扣税凭证抵扣问题逾期增值税扣税凭证抵扣问题逾期增值税扣税凭证抵扣问题（四）进项税大于销项税的处理（五）不予抵扣抵扣进项税额的规定2、不予扣税凭证3、不予抵扣税额计算公式4、新细则中一些具体规定（六）进项税的扣减返还资金的处理（七）一般纳税人迁移涉及的进项税抵扣（七）一般纳税人迁移涉及的进项税抵扣七、应纳税额计算八、纳税时间纳税义务发生时间的具体规定直接收款方式九、纳税地点十、税收优惠（二）免税优惠2、全环节免税货物（2）化肥：氮肥、磷肥、以免税化肥为主要原料的复混肥（7）国产抗艾滋病病毒药品（8）滴灌带和滴灌管3、免除某个环节的增值税（3）自产的资源综合利用产品自产的资源综合利用产品自产的资源综合利用产品备注1：特定建材产品备注2：废渣（5）文化教育事业（13）制种企业销售种子（14）合同能源管理（15）蔬菜流通环节（16）鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税备注（三）减征3、税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税（四）即征即退全额退税的资源综合利用产品全额退税的资源综合利用产品全额退税的资源综合利用产品全额退税的资源综合利用产品2、退50%税款的资源综合利用及其他产品退50%税款的资源综合利用产品退50%税款的资源综合利用产品退50%税款的资源综合利用产品退50%税款的资源综合利用产品退50%税款的资源综合利用产品3、残疾人安置单位关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题企业必须同时具备的条件续：企业必须同时具备的条件4、超税负退税普通软件产品退税额计算方法嵌入式软件产品退税额的计算软件产品进项税分摊（2）动漫产品超税负退税5、退80%税款的资源综合利用产品“农林剩余物”的范围6、纳税人同时享受多项退税优惠问题6、纳税人同时享受多项退税优惠问题