第1章税收筹划的基本理论.ppt

第一章
税收筹划的基本理论一、税收筹划概述
二、税收筹划的种类、目标、原则
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
四、税收筹划的实施条件和实施流程
五、税收筹划的积极作用王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：
年利率为5％的国家债券；
年利率为6％的非上市企业债券。分析：
国家债券的税后收益率=5%
企业债券税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％（一）税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。（二）税收筹划的特点：
1、合法性
是最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。2、筹划性
税收筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排。3、风险性
是纳税人在进行税收筹划时由于各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。
主要表现：
筹划条件风险、筹划时效性风险
征纳双方认定差异风险、税收筹划成本4、多样性
5、综合性
指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。
6、专业性
税务代理、税务咨询的出现。★（三）税收筹划相关概念辨析
1、逃税、偷税
纳税人在其纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃避缴纳税款的行为。
是否违法是税收筹划与偷逃税之间最本质的区别。2、节税
节减税收，即采取合法手段来减少应纳税款的行为。
3、避税
纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。4、骗税
采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。
骗取出口退税罪5、欠税
纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
抗税罪小练习小练习二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则【案例】某图书销售公司，准备用前期积累的资金成立一个图书销售子公司，因该行业利润率较高，企业预期利润较大，需要缴纳的所得税相当可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。
纳税筹划中考虑：
1、组建公司时考虑重新组合资源，扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书；
2、公司将自主开发研制的教育软件销售部分达到总销售额的35%以上，图书销售部分占总销售额的65%以下。
筹划结果：所得税率就可适用15%，税负减轻。二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则案例案例案例案例案例二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则二、税收筹划的分类、目标、原则三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素三、税收筹划的产生原因及其影响因素四、税收筹划的实施条件和实施流程四、税收筹划的实施条件和实施流程四、税收筹划的实施条件和实施流程四、税收筹划的实施条件和实施流程五、税收筹划的积极作用本章小结