第 税收筹划的基本理论.ppt

税收筹划课程说明参考书目目录什么是税收什么是税收筹划（2）合理筹划稿酬：
其中5人平均，每人800元，第6人为14000元。
应纳税额为：
5人每人800元
应纳税额=（800-800）×20%×（1-30%）
=0——免税
第6人应纳税=14000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1568(元）
税负负担率=1568÷18000×100%=8.71%
【注】税负减少=1848-1568=280（元）
税负负担率降低了10.27%-8.71%=1.56%
第一章税收筹划的基本理论1、《国际税收辞赋》：税收筹划是指纳税人通过经
营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的
税收。
2、印度学者：税收筹划是指纳税人通过财务活动安
排，以从分利用税收法规所提供的包括减免税
在内的一切优惠从而获得最大的税收利益。
3、美国学者：纳税筹划是指在纳税发生之前有系统
地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达
到尽量地少缴所得税。4、我国学术界：
税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、
法规的前提下，通过对纳税主体的经营活
动或投资行为等涉税事项做出事先安排，
以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系
列谋划活动。
方案比较……案例启示相关税法规定个体工商户形式下应纳税额的计算有限责任公司形式下应纳税额的计算分析结论税收筹划的特点税收筹划中的相关概念偷税的法律责任：
1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍
以下的罚款。
2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1
万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又
偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。
3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，
处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。
2、税收筹划与逃税3、税收筹划与抗税4、税收筹划与骗税5、税收筹划与避税案例一、单项选择题
1.企业在从事经营活动或投资活动之前，就应把税收作为一个重要因素来设计和安排，属于税收筹划的（）特征。
A.风险性B.事先性C.目的性D.协作性
2.以下关于纳税筹划的相关概念表述正确的是（）。
A.逃税是税收筹划的另一种表述
B.避税是纳税人用非违法形式进行的筹划
C.偷税是税法所鼓励的行为
D.逃税、避税都具有违法性
3.下列表述错误的是（）。
A.纳税筹划可以由税务代理机构来进行
B.纳税筹划必须在不违反税收法律的范围进行
C.纳税筹划发生在缴纳义务之前
D.纳税筹划是否成功，最终由纳税人自己判定二、判断题
1.纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来实现企业价值的最大化。（）
2.逃税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。（）
3.避税没有违背法律本身却违背了立法精神。（）
三、分析题
某纳税人第一年应纳税额为800万元，第二年应纳税额为650万元；第一年收入总额为3000万元，第二年收入总额为2200万元。请比较哪一年的税收负担重？第二节税收筹划的分类第二节税收筹划的分类第二节税收筹划的分类第二节税收筹划的分类第二节税收筹划的分类第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件（一）国内纳税筹划产生的客观原因
1、税种的税负弹性
指某一具体税种的税负伸缩性大小。
【注】1）税源大的税种：其税负弹性也大。
2）计税基数：税基越宽，税率越高，则税负越重。
扣除越大，税负越轻。
2、纳税人定义上的可变通性
三种变通情况：
1）纳税人确实转变了经营内容
2）内容与形式脱离
3）纳税人通过合法手段转变了内容和形式。

【案例1—2】
某从事装潢及园林建筑设计业务的企业,为一般纳税人，2003年实现销售1200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达12%，2003年缴纳增值税近150万元。

【筹划】
2004年年初该企业老板接受了税收筹划专家的意见，将企业的
业务可以分成两块，并在工商行政管理部门单独注册，建成两个独立核
算的法人企业。
其中：1）是应纳增值税以货物销售、加工业务为主的独立核算企业;
2）是应纳营业税以建筑安装业务为主的独立核算企业。
3）两个企业有关联关系。
3、课税对象金额上的可调整性
【注】调整因素：1）课税对象金额2）适用税率
在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈轻。
【案例1—3】某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、物
流公司、人员