存货内部控制.ppt

第五节存货内部控制案例原来，锦化集团通过引进先进技术，近年来生产环氧丙烷所用原料丙烯的消耗量逐年降低，而对于节省下来这部分原料却一直缺乏有效管理。
程志勇发现，只要对丙烯回收装置的尾气排放进行控制，就可降低丙烯消耗，获得超过公司计划的“余量”。
当时他问过企业有关负责人：“我们超额完成生产计划，能不能多发点奖金？”得到的回答是：“我没有这个权力。”于是他便纠集一伙人，自己来行使分配“权力”。锦化集团证实，只要开好丙烯回收装置，每年多回收丙烯是可能的。但是2000年，锦化集团曾经由于尾气中含氧超标引起尾气回收装置爆炸，从那以后，公司对尾气排放要求和考核就放松了。
车间是否多回收了丙烯，多回收多少，只有车间明白，而企业领导并不知情。产品出厂的流程也中规中矩：每天早上，由销售公司将产品装罐量通知分厂生产科，由生产科负责通知车间主任，罐装人员接到指令后，负责开锁，打开防盗盒，连接好充装管路，然后开始装车。开锁的钥匙由车间主任和段长保管。再经过检斤计量、门卫查验等各种手续后放行。案发时锦化集团的领导还是一头雾水，因为从近几年的报表看，没有发现产量、产品消耗定额异常。每月月底由6个部门共同参与盘存，也没发现问题。
那么问题出在哪儿呢？涉案的几名车间主任、工段长泄露了“天机”。他们说，企业的“大领导”光看文件，很少到车间和工段，有时生产上出了些问题，他们根本不知道。
另据办案人员介绍，长期“以罚代法”，也是导致锦化集团监控流于形式的诱因之一。锦化集团过去多次发生盗窃事件，但多数是罚款了事，这样做的后果助长了窃贼“越罚越偷”的心理。一、定义企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；
（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。计划和安排生产二、岗位分工及授权批准存货业务的不相容岗位至少包括：
存货的请购与审批，审批与执行；
存货的采购与验收、付款；
存货的保管与相关会计记录；
存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
（二）企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。三、请购与采购控制企业确定采购时点、采购批量时，应当考虑企业需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。（六）企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制预算外或计划外采购。四、验收与保管控制（二）外购存货入库前一般应经过以下验收程序：
检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符；
对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；
对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔；
对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。（三）拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。
（四）由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，应当采取适当方法办理出、入库手续。（五）企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。
因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；
应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；
贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。（六）存货管理部门对入库的存货应当建立存货台账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。
（七）对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。五、领用与发出控制（三）企业财会部门应当针对存货种类繁