内部控制-存货控制.ppt

一、定义企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；
（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。计划和安排生产二、岗位分工及授权批准存货业务的不相容岗位至少包括：
存货的请购与审批，审批与执行；
存货的采购与验收、付款；
存货的保管与相关会计记录；
存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
（二）企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。（三）企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。（四）企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。（五）企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。三、请购与采购控制（三）企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。预算的定义预算是实现企业资源配置的最佳手段加入预算视频企业确定采购时点、采购批量时，应当考虑企业需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。（六）企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制预算外或计划外采购。四、验收与保管控制（二）外购存货入库前一般应经过以下验收程序：
检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符；
对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；
对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔；
对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。（三）拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。
（四）由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，应当采取适当方法办理出、入库手续。（五）企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。
因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；
应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；
贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。（六）存货管理部门对入库的存货应当建立存货台账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。
（七）对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。（八）企业应当根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。五、领用与发出控制（二）企业应当明确发出存货的流程，落实责任人，及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。（三）企业财会部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。六、盘点与处置控制（二）企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可