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价值链会计研究综论
价值链会计是一种方法论，旨在将会计应用到企业的价值链中，以衡量和评价每个价值链环节的贡献和效率，从而找到提升企业价值的机会。本文将从定义、理论基础、行业应用等方面，对价值链会计研究进行综述。
一、定义
价值链会计是指将会计信息与企业的价值链相关联，实现对每个环节的成本和效益的跟踪和分析的会计方法。该方法旨在提高企业的效率、减少成本、提高产品和服务的质量，从而增强企业的竞争力和盈利能力。
二、理论基础
1.奠定理论基础的文章
1985年，波特（MichaelPorter）发表了《竞争优势：创造和维持优势的基础》一书，提出了“价值链”概念。他把企业内部的各个环节分为“原材料采购”、“生产”、“销售”等环节，并指出每个环节都可以为企业创造增值，并将企业的整个价值链看作是创造企业产品或服务的过程。此次理论提出，奠定了价值链会计的理论基础。
2.理论内容
价值链会计的主要理论内容包括：
（1）成本计算方法：价值链会计强调要根据每个环节的实际成本是多少来计算和评估他们的贡献。
（2）效率实现机制：通过对每个环节影响和效益的跟踪和分析，可以找出如何提高效率、减少浪费和成本的机会。
（3）评估环节贡献：通过比较每个环节的产值与成本，可以评估每个环节对于企业整个生产过程的贡献。
三、行业应用
1.制造业
制造业是价值链会计最早应用的行业，它的价值链往往比较清晰，生产过程比较复杂。通过价值链会计方法，生产企业可以通过对生产线上每个环节产生的成本进行分析，找到降低生产成本、提高效率的机会。
2.服务业
服务业是最近几年快速发展的行业，与制造业相比，它的价值链较为复杂，但是仍然可以运用价值链会计思想进行分析。例如，酒店业可以根据“采购原材料-制作菜品-提供服务”这样的环节，对企业的每个环节的成本进行跟踪和分析，评估服务质量和业务效益。
3.零售业
零售业是典型的传统行业，在竞争激烈的市场环境下，提升效率、降低成本对于企业至关重要。价值链会计可以帮助零售企业制定更加准确的商品定价策略，也可以利用成本计算和效率分析方法，找到优化供应链和物流管理的机会。
四、结论
价值链会计是一种前瞻性的会计理论，它将会计应用到企业生产过程中各个环节的成本和效益分析中，可以帮助生产企业降低成本、提高效率，增强企业竞争力和盈利能力。它在制造业、服务业和零售业等传统行业中得到了广泛应用，也为新兴行业提供了新的研究思路。随着全球经济的发展，价值链会计的研究和应用将会更加重要和广泛。