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对价值链会计对象论的分析
会计对象是企业价值运动或价值增值运动。资金运动与价值链都是对企业价值运动在不同的领域、从不同的角度进行的阐述。由于不同领域所面临的问题不同、研究的目的不同，其对企业价值运动的阐述存在着明显的差别。
价值链是波特在《竞争优势》这部著作中首先提出，并作为企业在竞争中获取竞争优势的基本分析工具贯穿全书。波特并没有直接给价值链下定义，但其含义是清楚的。他将供应商价值链、企业价值链、渠道价值链和买方价值链等称作价值系统；企业价值链是企业在设计、生产、营销、交货等过程及辅助过程中所进行的许多相互分离的活动，这些活动中的每一种都是企业竞争优势的来源。波特在单独使用“价值链”概念时，就是指的“企业价值链”，将“企业价值链”作为分析的核心内容。不仅如此，还将企业价值链放到整个价值系统的框架之中，将分析的触角向上游的供应价值链和下游的渠道价值链和客户价值链延伸。他认为：企业获取和保持竞争优势不仅取决于企业对企业价值链的理解，而且取决于企业如何去适合于某个价值系统。不仅企业价值链的内部活动相互之间的联系，而且竞争企业价值链之间的差异都是竞争优势的重要来源。从竞争优势的角度阐述企业价值链，说明的是企业生存和发展的理由，所揭示的是企业价值增值运动过程。
我们把价值链所揭示的企业价值运动，称作价值链会计对象论；而资金循环与周转理论所阐述的企业价值运动，称作资金运动会计对象论。两种会计对象论对价值运动的理解不同、所揭示的信息含量不同、赋予会计系统的职能不同。
1、对价值运动的不同理解
1.1从价值反映到价值创造
资金运动也称资金的循环与周转，企业资金在运动过程中分别采取了货币资金、生产资金和商品资金的形式，时间上不断继起，空间上相互并存，循环往复，周而复始。企业资金运动作为一种价值形式，反映的是企业供、产、销三个阶段，一个阶段向另一个阶段转化的过程，是价值生产、价值流通的统一。价值生产是价值的形成和创造过程，被认为是价值流通的中断，价值流通被认为是价值的实现过程。
企业价值链是企业在设计、生产、营销和交货的过程及辅助过程中所从事的一系列相互分离、相互传递的活动，每一种活动都是价值的来源，都创造了价值。不仅仅生产活动形成和创造价值，设计、营销、交货等活动都形成和创造价值。而且对各种活动和职能进一步的细分，有助于分析和认定价值来源。当进一步的分析揭示出竞争优势重要的差异时，对这些活动分解对形成企业的竞争优势具有重要的意义。
1.2从抽象过程到寻异过程
资金运动作为价值运动过程是对企业经济活动的抽象和综合，是对具体企业供、产、销等具体活动过程的扬弃和概括，抽象出的是众多企业所共同具有的价值形式运动。而价值链在说明了众多企业共同具有的价值链活动框架后，分析的是企业之间各种活动细节上的差别，并认为企业价值链之间的差异是竞争优势的一个关键来源。差异化战略首先在营销领域产生了作用，企业开始强调产品和服务的个性化，注重客户满意度等等。在知识经济时代，差异化竞争已经成为现代企业最基本的竞争战略，分析和构筑具有重要意义的活动差异成为企业寻求竞争优势的重要手段。
1.3从自然过程到活动过程
资金只能理解为运动，并在运动中增值。资金的循环过程经过了三个阶段、采取了三种形态和分别执行了三种职能。从一个阶段转入另一个阶段，时而采用时而抛弃不同的形式，执行一个职能接着执行另一个职能。资金的循环只有不停顿地从一个阶段转入另一个阶段，才能正常进行。资金运动规律是一种不以人的意志为转移的自然过程。

价值链是企业经济活动过程，认识企业经济活动过程，一个重要的目标就是通过一个企业的活动空间对价值链施加影响来左右企业的竞争优势。企业不是天然具有竞争优势，必须针对企业价值链，通过战略规划、战略制定和战略实施，去谋取竞争优势。而且战略规划、制定和实施是一个动态过程，必须根据环境和资源情况，适时地予以调整。也就是说价值链是人有目的、有组织的活动过程。
1.4从价值循环过程到价值递加过程
资金运动是运用价值形式对企业经济活动的抽象，它反映的是企业实际的经济业务活动。但二者也不能完全划等号，既然价值运动取得了其独立的存在和运动形式，它就有了独立于企业经济活动的运动规律。资金运动会计对象论是要透过价值运动形式来理解企业实际经济活动。
价值链所描述的是企业实际经济活动，企业的各种经济活动都要成为价值的一个来源，从一种活动到另一种活动的传递过程，就是价值的递加过程。因此，价值链会计对象论是要从企业的实际经济中来理解价值增值过程。这与资金运动会计对象论刚好倒置。
1.5从企业整体到组织的分化整合
资金的循环与周转将企业看成是一个基本的元素，资金运动将企业视作一个整体，是企业整体的价值运动形式。
价值链将企业经济活动进行划分，将那些相类似的活动与其他活动分离开来，归集为一个部门以便得到有效