企业内部控制规范培训.ppt

中国农业大学
经济管理学院
王素义
2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定并公布的《企业内部控制基本规范》（2009年7月1日起施行）。
2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企业和其他单位可参照实施）
1、《企业内部控制应用指引》（18项）
2、《企业内部控制评价指引》
3、《企业内部控制审计指引》

《企业内部控制应用指引》：在每个具体流程中规定了该指引的目的，相关定义，该流程的主要风险，岗位分工及授权批准，及主要流程的控制程序。
《企业内部控制评价指引》：具体规范了内控评价的内容和标准，评价的程序和方法，内控缺陷的认定，以及规定了评价报告的相关内容。
《企业内部控制审计指引》：为指导注册会计师执行内部控制审计业务的具体指引。

内部控制基本规范满足外部监管机构的要求
完善业务流程，提高公司管理和控制水平与效率
完善规章制度，明确职责，加强监督
更好的理解企业所面的风险，有效地规避风险
全面风险管理将成为企业管理的标准规范
5内部控制的定义
内部控制的目标
内部控制的原则
内部控制的要素
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
控制主体：
单位内部控制主体
单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。合理保证企业经营管理合法合规
资产安全
财务报告及相关信息真实完整
提高经营效率和效果
促进企业实现发展战略
全面性原则
重要性原则
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
全面性原则：“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。”
内部控制应覆盖企业的各项业务活动、各个部门和各级人员，并应针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制活动渗透到决策、执行、监督等各个经营环节，即要在企业内部实行全过程、全员性的控制，不能存在内部控制活动的空白点。
重要性原则：“内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断，企业应当根据所处行业环境和自身经营特点，从业务活动的性质和涉及金额两方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。”
制衡性原则强调企业的机构、岗位设置和权责分配应当合理并符合内部控制的基本要求。确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。
横向：完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明。
纵向：完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
适应性原则：“内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。”
内部控制随着企业内外环境的变化，其控制效果也会发生改变。一些原本效果较好的控制制度，可能会随着环境的改变而失效。因此，企业内部控制应当具有前瞻性，应当随着国家法律法规、政策制度等外部环境的改变和企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化及时进行相应的修改或完善。
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳的内部控制效果。
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督内部环境是实施内部控制的基础，主要包括:
1、规范的公司治理结构和议事规则
2、机构设置及权责分配
3、审计委员会
4、内部审计
5、人力资源政策
6、企业文化建设
7、法律顾问制度及重大法律纠纷案件备案制度
2024/11/15
执行层：对董事会建立与实施的内部控制进
行监督。
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。
监事会：建立健全内部控制并有效实施。
经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。

独立：独立于管理和营运单位，能做出客观
的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推
动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审
计结果