企业内部控制规范培训讲义200907.ppt

为什么要进行内部控制？案例分析二内部控制的作用第二节企业内部控制的原则二内部控制的方法(二)授权批准控制

1.范围:所有经营活动

2.层次:根据重要性和金额大小

3.责任:履行权利时对哪些方面负责

4.程序:避免越级审批和违规审批

(三)会计系统控制会计制度,会计程序,会计岗位责任制(四)预算控制(五)财产保全控制1.限制直接接触2.定期盘点3.记录保护,数据备份4.财产保险(六)风险控制风险预警,风险识别,风险评估,风险报告第二章内部环境案例分析第三章风险评估第二节控制目标(二)采购的类型2.关键凭证:请购单（二）编制订购单（三）验收商品关键凭证：验收单（四）储存商品(五)退货和折让（六）编制付款凭单（七）支付款项四)岗位分工和授权批准（一）不相容职务分离制度（岗位分工）(二)授权批准控制4.请购单经主管审核后，送采购部门和资金预算部门。
5.采购部门在接到请购单后，应立即办理询价，比价，议价，并将议价结果记录于请购单，然后将请购单之一联呈准。
6.请购单呈核后送回采购部门向供应商办理订购，应签订采购合同，一份存采购企业，一份存请购部门，如果需要支付定金，还应将一份送财务部门。（二）采购环节4.订货单的控制（三）验收环节3.质量检验（四）付款环节支票一经签署就应在其支持凭证上加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。
每月月末核对供应商的对账单，此项工作应由会计主管或其授权的独立于记录应付账款明细账的人员办理，任何差异都应认真追查。
（一）存货的定义（二）存货业务的主要内容存货收入（三）存货业务控制要点1.加强对存货业务各环节的单证控制2.重点进行收发存环节单证的稽核检查3.抓好存货管理人员的素质控制二）.存货业务的授权控制存货业务不相容岗位至少包括：
（一）存货的请购与审批
（二）存货的采购、验收与付款；
（三）存货的保管与相关会计记录
（四）存货发出的申请与审批、申请与相关会计记录
（五）存货的销售与收款；
（六）存货处置的申请与审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。三）.存货业务的主要内部控制措施（一）取得存货的内部控制2.企业接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致。
3.企业取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。
4.企业自制的存货，要保证按照存货在制造过程中的实际支出作为该存货的实际成本，不得少列或虚列成本。（二）存货验收和入库的内部控制3.单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。
4.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。
5.单位存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。案例：珠宝公司提供的水晶珠，且由供应方出具该公司的验证证明书。然而，时至审计时，供应方未曾向需求方出具该有关水晶灯具的任何技术资料，需求方也没有办理必要的查验手续。
除此以外，需求方在于本地某公司签订的合同中，还有一个超乎常规的约定“该业务中的20万元货款，由供应方在需求方宾馆消费结算”。
经过审计人员检查发现，价值101万余的灯具，其实并非产自该厂，而是以39.2万元的价格从南方某地购进，略经加工后加价转卖给宾馆的。审计组提取上述水晶灯具的灯珠样品，送交权威机构检测，不出所料，检测报告证明，所检样品纯属玻璃。经检察机关立案侦查很快查清当事人史某在上述灯具交易过程中收受贿赂的犯罪事实，史某受到法律制裁。案例点评：（三）存货仓储和保管的内部控制3.存货登记。
仓储保管人员在收到验收部门送交的存货和验收单后，应当填制入库单，并据以登记存货实物收发存明细帐簿。入库单应事先编号，由交接各方签字后生效。
4.存货保管。
仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。企业应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
企业应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
5.存货库存量管理。
仓储保管部门应指定专人根据各种存货的采购间隔期和当日存货的库存量确定采购的日期