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实训五财务成果的核算
目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
资料：
东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：
东方公司20X7年总分类账户
账户年初数1－11月份发生额11月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金82001132001149506450银行存款186000 389650337050238600应收账款1600008600023320012800其他应收款760016500201004000原材料2800014900013500042000库存商品3500021000018000065000固定资产85000175550260550累计折旧100001700027000短期借款2000027000030000050000应付账款18300085000120000218000应付利息100020003000实收资本100000100000资本公积1300013000盈余公积72507250本年利润24040027600035600分配分配175550175550合计50980050980017353001735300=SUM(above)629400=SUM(ABOVE)629400
(二)该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50000元存入银行；
12月2日，公出人员张华报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）；
12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3876元，价税款未付；
12月5日，用银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；
12月14日，从银行提取现金58000，备发工资。
12月15日，以现金发放本月工资58000元。
12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
发出材料汇总表
单位：元
用途甲材料乙材料合计生产产品耗用
其中：A产品
B产品
车间一般消耗
公司管理部门消耗16000
10000
6000
2000
10004500
2500
2000
500
—20500
12500
8000
2500
1000合计19000500024000
8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1600元，公司管理部门800元；
10、12月26日，接受南光公司投资200000元，其中，全新固定资产150000元，银行存款50000元；
11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资8000元；
13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧1700元
公司管理部门设备折旧1300元；
16、12月31日，用银行存款1500元支付排污超标罚款；
17、12月31日，用现金600元支付招待费；
18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3265元；
19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5600元，增值税9520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。