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国际经济法专业本科生
36学时讲授目录第一章国际税法概述一、国际税收二、国际税收的性质三、国际税收与国家税收关系四、国际税法五、国际税法的法律特征六、国际税法研究的问题七、国际税法的渊源九、国际税法的产生原因十、国际税法在中国第二章所得税与国际税法一、税收基本知识概述（一）税与税收（TaxTaxation)（二）税收的基本要素（二）税收的基本要素全额累进税率的计算超额累进税率的计算（三）税收的作用及原则（四）税收的分类二、中国现行税收种类（一）流转类税（二)收益所得类税（三）财产类税（四）行为类税（五）资源类税（六）我国现行税收法规我国现行税收法规（续）三、直接税与间接税（一）直接税与间接税的关系（二）直接税与间接税的特点（三）各国税制的选择四、所得税（IncomeTax)（一）所得税的特点（二）所得税制建设中的问题（三）所得税模式选择（四）所得税纳税申报（五）个人所得税（六）我国个人所得税四、税收对国际经济活动的影响五、所得税是国际税法的主要形式（一）跨国经营所得（二）跨国投资所得（三）跨国劳务所得（四）跨国财产所得第三章税收管辖权及冲突的解决一、管辖权二、税收管辖权三、税收管辖权与纳税义务四、税收管辖权的选择五、各国税收管辖权的行使简况六、税收管辖权的要素七、公民、居民税收管辖权（一）公民身份的确认（二）居民身份的确认（二）居民身份的确认（续）Bier矿业公司税案（三）居民税收管辖权冲突的协调经合组织范本（OECD范本）
联合国范本(UN范本）（三）居民税收管辖权冲突的协调（续）八、收入来源地税收管辖权（一）对跨国营业所得来源地的认定常设机构的判定非居民公司通过其雇员或委托代理人，在一国境内开展经常性和持续性的经营活动，即使没有设立固定的经营场所，也可认定为常设机构。两个范本具有相同的规范。
代理人构成常设机构必须同时具备的条件：
（1）该代理人是依附于该企业的非独立代理人。
（2）该非独立代理人依企业授权、从事特定性质的营业活动（签订、修改合同，对企业有约束力，由企业承担风险，为企业直接创造利润，）。常设机构的利润确定常设机构原则的重要例外：（二）对跨国投资所得来源地的认定予提税征收（三）对跨国劳务所得来源地的认定（四）对跨国财产所得来源地的认定理论研讨问题跨国电子商务对常设机构冲击以及解决电子商务下常设机构的对策第四章国际重复征税及其法律规制一、国际重复征税（一）重复征税（二）重复征税的类型（三）国际重复征税（四）国际重复征税的类型（五）国际重复征税的影响（六）减除国际重复征税的意义二、国际重复征税的减除（一）减除的概念（二）减除的方式（三）减除的方法扣税法（又称扣额法、扣除法）
指居住国政府对居民纳税人国内外所得征税时，允许该跨国纳税人将国外所得向收入来源国缴纳的所得税额，从应税所得中扣除，就其余额适用相应的税率进行征税的减除国际重复征税的方法。例：
居民国内所得100万居住国税率30%
居民国外所得100万来源国税率40%
居民实纳外国税100×40%=40万免税法（豁免法）
居住国政府放弃对本国居民纳税人来源于国外所得或财产的征税权力，以免除对跨国纳税人的国际重复征税。例：居民国内所得100万居住国累进税率100万30%
200万35%
居民国外所得100万来源国比例税率40%
居民实纳外国税100×40%=40万（四）外国税收抵免直接抵免法与间接抵免法全额抵免法限额抵免法（普通抵免制）允许抵免额与抵免限额、实纳外国税限额抵免法的计算程序限额抵免的类型例二例三综合限额法与分国限额法分国限额法综合限额法与分国限额法纳税的计算分国限额法计算如前例，假设B国分公司赢利500万，C国分公司亏损500万（-500）结论：综合法与分国法相比，各有所长。当跨国纳税人：
1、在高税国、低税国都有投资、都有盈利的情况下，综合限额法对其有利。分国法——实纳外国税不能全部抵免，不利;
综合法——实纳外国税全部能够抵免，有利。
2、在国外分公司有盈利、也有亏损的情况下，分国限额法对其有利。
分国法——盈亏不能相抵，赢利分公司抵免限额不降，有利;
综合法——分公司盈亏相抵，抵免限额降低，不利。
3、在对外投资国均为高税率国或均为低税国时，综合限额法没有意义。均为高税率国——因均超限额而不可能轧抵；
均为低税率国——因均不足限额而没有必要轧抵。
4、综合看，分国限额法比较合理，符合实纳外国税的实际情况。间接抵免征税案例（五）对几种减除方法的评价（六）税收饶让抵免税收饶让抵免的产生税收饶让抵免的意义美国的态度资本出口中性我国对资本出口中性原则的态度税收饶让抵免的适用范围理论研讨问题一、我国所得税法中的抵免问题二、我国所得税法上的间接抵免问题我国是否采用间接抵免的争议三、关于税收饶让抵免的争议发展中国家看法：关于税收饶让的主要争议第五章国际逃税