出纳实务模块6出纳现金管理实务.ppt

模块6出纳现金管理实务项目1现金管理概述项目2现金管理制度项目3现金收款业务的核算项目4现金付款业务的核算6.4.3.2差旅费的报销
出差人员回到单位后报销差旅费，首先应填写报销单，经所在部门和财务部门领导审查签字，由财务部门有关人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。
在具体结算报销过程中,对于实行定额备用金的部门和有关人员，按其实际报销金额，编制现金付款凭证，其会计分录为：
借:有关科目

贷:现金
这里的有关科目取决于出差人员的业务部门和工作性质而定。在这方面，不同的单位具体情况也不同。在工业企业中,如出差人员为企业行政部门人员，则有关科目为“管理费用”；为企业生产车间、分厂等人员，则为“制造费用”科目；如为销售部门等人员，则为“产品销售费用”科目。
在商品流通企业中，商品采购和销售人员所发生的差旅费记入“经营费用”科目，行政部门出差人员的差旅费则记入“管理费用”科目。
对于实行非定额备用金的部门和有关人员，如果报销金额少于出差人员预借款时，财务部门应按其实际报销金额,作转账凭证，其会计分录为：
借:有关科目

贷:其他应收款——备用金——××
其多借的部分应由出差人员交回，财务部门按应交回的金额编制现金收款凭证，作如下会计分录：
借:现金

贷:其他应收款——备用金——××
如果实际报销金额大于预借款项，则应按预借的款项作转账凭证，其会计分录为：
借:有关科目

贷：其他应收款——备用金——××有关科目确定方法同上。同时报销金额大于预借款项的部分应补给出差人员,按实际应补的金额编制现金付款凭证，作如下会计分录：
借:有关科目

贷:现金

出纳员应按规定对报销单和记账凭证进行审核复算，如交通费、住宿费金额是否符合规定标准,伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等的计算是否正确，记账凭证和报销单是否一致等，审核无误后才办理现金收付，即实行定额备用金的，按实际报销金额全部用现金付给报销单位或工作人员；实行非定额备用金的，将出差人员多借的现金收回，少借的部分补给出差人员。现举例加以说明。
6.4.4预付现金
各单位因业务需要用现金向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的保险金、预付的书报费等等。财务部门应根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证，其贷方科目则应根据情况而定。因购买货物、接受劳务而预付的货款，则其借方科目为预付账款(不设“预付账款”科目时可记入“应收账款”科目借方)，如预付书报费、保险费等其借方科目则为“待摊费用”科目。其会计分录为：
借：预付账款或待摊费用

贷:现金
出纳员对原始凭证和记账凭证进行审核，审核无误后付款，并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。
6.4.5向有关人员支付劳务费
各单位因接受其他单位或个人劳务、服务经常需用现金支付有关劳务费、服务费。一般来说，支付有关单位的劳务费、服务费，应由方单位开具发票、统一收据等原始凭证，付款单位凭原始凭证编制记账凭证，并付款。而支付给个人的劳务费、服务费，许多需要由本单位编制有关凭证，由提供劳务的个人签字后，据以编制付款凭证，并付款。财务部门在编制现金付款凭证时，其贷方科目自然为“现金”科目，其借方科目则应根据接受劳务的部门而定。对于企业来说，接受的劳务、服务的部门不同，有关劳务、服务费用的性质也不同，现金付款凭证的借方科目也不同。比如接受劳务的是生产车间，则现金付款凭证的借方科目为“制造费用”；如接受劳务的部门为销售部门，则借方科目为“销售费用”；如接受劳务的部门是行政部门,则借方科目为“管理费用”等等。对于预算单位来说，其贷方科目自然为“经费现金”或“库存现金”科目，借方科目则为“经费支出”、“业务支出”、“事业支出”等科目。

6.4.6向职工发放非工资性奖金、劳动保护费、计划生育独生子女补贴等
各单位按国家规定向本单位发放的非工资性奖金，如合理化建议奖、技术改进奖等，各种劳动保护费、计划生育独生子女补贴等，都应由本单位财务部门按照国家规定计算,并编制领款收据等原始凭证，经有关领导批准后编制现金付款凭证，其贷方科目自然为现金，其借方科目则为管理费用等有关科目。出纳员审核原始凭证和记账凭证，审核无误后付款并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。
项目5现金送存的基本程序送存现金的基本程序为：
6.5.1.1现金的整理
6.5.1.2填写现金送款簿
6.5.1.3送存交款
6.5.1.4采用封包交款法的单位有关现金的送存
6.5.1.5记账
6.5.2现金的提取
各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额而需要用现金补足时,除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支的以外，均应按规定从银行提取现金。各单位从银行提取现金的程序包括：
6.5.2.1签发现金支票
6.5.2.2取款