营业税制1.ppt

06十一月2024营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税营业税制学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理营业税制重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
营业税制难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
营业税制课时：11课时第一节营业税的征税范围

一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定
（1）境内提供应税劳务的认定
提供或接受劳务的单位或个人在境内
①境内单位或个人提供的全部劳务；
②接受劳务的单位或个人在境内接受劳务；
③劳务提供方有来源于境内的收入。以上规定可能带来重复征税问题，故国税总局在文件中又补充规定：
①境内单位或者个人在境外提供的建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；
②国际运输劳务暂免征收营业税。国际运输劳务包括：
A.在境内载运旅客或者货物出境。
B.在境外载运旅客或者货物入境。
C.在境外发生载运旅客或者货物的行为。【多选题】
■下列各项行为中，应当征收营业税的是（）
A.境内单位在境外提供的娱乐业劳务
B.境内单位在境内组织旅客出境旅游
C.境内单位在境内销售货物
D.境外金融机构向境内企业提供贷款
【答案】A，B，D（2）境内转让无形资产的认定：
①受让无形资产的单位或个人在境内
②转让土地使用权的土地在境内
（3）境内销售不动产的认定：
销售的不动产在境内提示2：营业税应税行为属于有偿行为、外部行为
1、有偿是指通过提供、转让或销售取得货币、货物或者其他经济利益。
如：以劳务换劳务、以劳务抵债、以劳务换资产等均征收营业税。
2、单位和个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。
二、征税范围的特殊规定
（一）视同发生应税行为
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
温馨提示：
提示1：赠与方与受赠方均包括单位或个人
提示2：赠与的对象包括不动产及土地使用权延伸阅读：
个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列四种情形之一的，暂免征收营业税。这四种情形包括：
（1）离婚财产分割；
（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。2.单位或者个人自建自售建筑物的自建行为
自建自售建筑物征两道营业税
其中：（1）自建行为视同建筑业劳务征营业税
（2）自售建筑物按销售不动产征营业税
注意：自建自用行为免税。
（二）混合销售行为
1.概念：一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物。
如：◇邮政部门销售邮票、信封；
◇歌舞厅销售烟酒饮料；
◇商场送货上门销售货物；
………………
2.税务处理：（只缴一种税，根据纳税人的主业判定）
（1）主业为销售货物的：则混合销售缴增值税；
（2）主业为提供营业税劳务的：则混合销售缴营业税。
特殊规定：运输单位和个人以送货上门的方式销售货物一律征营业税。【多选题】下列行为中，属于混合销售征收营业税的是（）。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务
C.装潢公司为客户包工包料装修房屋
D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
正确答案：ABC温馨提示：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为分别缴纳营业税和增值税！
税务处理：分别核算的,分别征税；未分别核算的,由税务机关核定应税行为营业额。

纳税人适用:总包人、分包人均适用
（三）兼营行为
1.概念：营业税纳税人在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的同时，还从事货物销售或非应税劳务（增值税应税劳务）的行为。
如：◇百货商店兼营打字、复印；
◇宾馆附设小卖部销售副食品；
……………………
2.税务处理（缴两种税：