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第五章营业税制度营业税税目税率表四、纳税环节：营业税的纳税环节为应税劳务的提供环节、无形资产的转让环节、不动产的销售环节。
五、代扣代缴义务人
总包－分包业务中的总承包人；受托发放贷款的银行；文化体育业中的卖票方。
六、纳税期限：按月申报，按期预缴，次月1－10日结清上月税款。
七、纳税地点：应税劳务的发生地；纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产的坐落地。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。八、起征点：按期纳税的起征点为月营业额1000－5000元。按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。第二节计税原理二、营业税计税原理应用举例（二）某建筑安装公司承包建筑办公楼一幢，该公司作为总承包人，将装饰工程转包给某装饰公司，付给其转包费34万元。该项工程竣工后，经验收合格，该建筑公司取得工程总造价收入110万元。计算该建筑公司应纳的营业税和应当代扣代缴的营业税。
1、建筑公司应纳营业税
应纳税额＝（110－34）×3％＝2.28（万元）
建筑公司收到工程价款时：
借：银行存款1100000
贷：营业收入760000
：应付账款340000
借：营业税金及附加22800
贷：应交税金－应交营业税22800（三）建设银行本季度取得的贷款利息收入是30000元。当期受托发放贷款取得转贷利息收入3000元，本期应付委托方利息支出1800元。计算该银行本季度应纳营业税和应当代扣代缴的营业税。
1、本季度应纳营业税
应纳税额＝[30000＋（3000－1800）]×5％
＝1500＋60＝1560（元）
借：营业税金及附加1560
贷：应交税金应交营业税1560
2、应代扣代缴的营业税
（1）收到转贷利息收入时：
借：银行存款3000
贷：营业收入1200
：应付账款1800（2）代扣代缴营业税时：
应代扣代缴营业税额
＝1800×5％＝90（元）
借：应付账款90
贷：应交税金－应交营业税90（四）某旅游公司2003年10月向旅游者收取旅游费300万元，同时组织游客到境外旅游，向境外接团旅游企业支付费用100万元。在境内旅游途中，替游客支付住宿费20万元、餐饮费10万元、购汽车票5万元、旅游景点门票5万元。计算该旅游企业当月应纳营业税。
应纳营业税＝（300－20－10－5－5）×5％
＝8（万元）
借：营业税金及附加80000
贷：应交税金－应交营业税80000（五）某市房屋开发公司将一幢住宅楼出售给某单位，住宅楼售价为240万元，住宅楼占地土地使用权售价为15万元，款项当月即付清，计算该房屋开发公司当月应纳营业税。
应纳营业税＝（240＋15）×5％＝12.75（万元）
借：营业税金及附加127500
贷：应交税金－应交营业税127500（六）某剧场接纳某演出团体演出，共取得票价收入20万元，按照合同规定，剧场获得租金收入5万元，向剧团支付演出费10万元，向演出经纪人支付代理费5万元。计算剧场应纳营业税和应当代扣代缴的营业税。服务业营业税税率5％，文化体育业营业税税率3％。
1、剧场应纳营业税＝50000×5％＝2500（元）
2、剧场应代扣代缴演出团体的营业税
＝100000×3％＝3000（元）
3、剧场应代扣代缴演出经纪人的营业税
＝50000×5％＝2500（元）（七）某工业企业2003年3月转让商标使用权获取收入80万元，转让土地使用权获取收入60万元，计算企业应纳营业税。转让无形资产的营业税税率为5％。
应纳营业税＝（80＋60）×5％＝7（万元）（八）某公园本月取得营业收入16000元，其中门票收入6000元，附设卡拉OK舞厅收入为10000元。文化体育业营业税税率3％，当地娱乐业的营业税税率20％。计算该公园本月应纳营业税。
门票收入应纳税额＝6000×3％＝180（元）
歌舞厅收入应纳营业税＝10000×20％
＝2000（元）
本月合计应纳营业税＝2000＋180＝2180（元）
第三节营业税的税收优惠政策流转税的特点