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第三大部分：理论与实践相结合

第三大部分：理论与实践相结合（教材第五至第九章）
一、原始凭证1.原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料和重要依据。原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。2.原始凭证的基本内容原始凭证必须做到所记载的经济业务清晰、经济责任明确并具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。3.原始凭证的种类4.原始凭证的填制要求原始凭证的填制必须符合一定的要求。（1）记录要真实（2）内容要完整（3）手续要完备（签章）（4）书写要清晰、规范（小写怎么写，大写怎么写，详见基础班相应内容）（5）原始凭证必须注明用途（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件（7）不得涂改、刮擦、挖补原始凭证（重要）原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（8）填制要及时5.原始凭证的审核（1）审核原始凭证的真实性（2）审核原始凭证的合法性（3）审核原始凭证的合理性（4）审核原始凭证的完整性（5）审核原始凭证的正确性（6）审核原始凭证的及时性二、记账凭证1.记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。2.记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。（原始凭证无）（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。（无单位负责人的签章）3.记账凭证的种类4.记账凭证的填制要求（1）内容完整（2）连续编号（3）记账凭证的书写（4）记账凭证的填制（5）记账凭证的更改除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（6）记账凭证所列的内容（原始凭证分割单）（7）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制1）填制时（未入账）——应当重新填制。2）已登记入账的记账凭证错误更正（8）填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行5.记账凭证的审核为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：（1）内容是否真实（2）项目是否齐全（3）科目是否正确（4）金额是否正确（5）书写是否正确
第六章会计账簿
介绍以下八项内容：一、会计账簿的概念二、会计账簿的分类三、会计账簿的基本内容四、会计账簿的记账规则五、会计账簿的格式和登记方法六、对账七、查找记账错误的方法八、更正记账错误的方法一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务事项的簿籍。二、会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类2.会计账簿按账页格式分类3.会计账簿按外形特征分类三、会计账簿的基本内容1.封面2.扉页3.账页四、会计账簿的记账规则1.准确完整2.注明记账符号3.书写留空（重要）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。4.正常记账应使用蓝黑墨水或碳素墨水（重要）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水（重要）下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。6.按顺序连续登记7.结出余额8.过次承前9.不得刮擦涂改五、会计账簿的格式和登记方法1.现金日记账的格式和登记方法2.银行存款日记账的格式和登记方法3.总分类账的格式和登记方法。4.明细分类账的格式和登记方法5.备查账簿的格式和登记方法六、对账1.账证核对2.账账核对3.账实核对七、查找记账错误的方法1.全面检查全面检查，