全面预算编制.ppt

2024/11/4第六章全面预算编制第1节预算的编制程序第1节预算的编制程序一、自上而下的权威制预算二、现代组织行为观与参与预算二、现代组织行为观与参与预算二、现代的组织行为观与参与型预算第2节预算的编制方法一、固定预算法
又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。
它以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。
一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。
固定预算法的优点：简便易行、应用广泛。
固定预算法的缺点：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定预算法编制的预算就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
固定预算法的适应范围：
1.经营活动比较稳定的企业；
2.企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出；
3.社会非营利性组织。[例1]某企业预计生产甲产品2000件，单位成本为20元/件，其中直接材料12元/件，直接人工4元/件，制造费用4元/件。
要求：按固定预算法编制成本预算表。
解：所编制的成本预算见表。
成本预算（固定预算法）
产量：2000件2010年度单位：元
成本项目总成本（元）单位成本（元/件）
直接材料2400012
直接人工80004
制造费用80004
合计4000020二、弹性预算
又称变动预算法，是在固定预算方法的基础上发展起来的一种预算编制方法。
弹性预算法恰好弥补了固定预算的缺陷，它是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制相应预算的方法。
它可以反映企业在不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与实际发生数额尽可能保持一致，并使两者建立在可比的基础上，从而能够更好地发挥预算规划、控制和客观评价企业经营活动的作用。
弹性预算法不仅适用于一个业务量水平下的预算编制，也适用于多种业务量水平下的一组预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。
弹性预算法的优点：由于它按多种业务量水平编制预算，为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础，所以，任何实际业务量都可以找到相同或相近的控制依据和评价标准，可以直接作为事中控制的依据和事后评价的使用标准，从而使预算能够更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。弹性预算法的缺点：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量较大。
弹性预算法的适用范围：
1.经营活动变化比较大的企业；
2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出；
3.企业利润预算的编制。采用弹性预算法编制预算的步骤：
第一步：选择和确定恰当的业务量，确定预算期内业务波动的可能范围。例如，产销量、材料消耗量、直接人工工时、设备工时、价格等。
第二步：分析、预计各项成本费用项目的成本习性，将其划分为变动成本、固定成本和混合成本。
第三步：计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期间可能达到的各种经营活动业务量。如：A业务应负担的甲费用＝甲费用的总额÷所有消耗甲费用的业务总量×A业务的业务量。
第四步：根据各经济变量之间的数量关系，确定在不同业务水平下的预算数额。
弹性预算在表现形式上主要有列表法和公式法两种。要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。
总的变动成本随生产量
的变化而成正比变化。
固定成本在相关范围
内保持不变。
1.成本习性（CostBehavior）是指成本总额与特定业务量（Volume）之间在数量方面的依存关系。
2.成本按其性态分类的结果3.固定成本的定义
固定成本是指在一定条件下，其总额
不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。4.固定成本的特点（2）单位固定成本(用a/x表示)的反比例变动性。5.固定成本的进一步分类(1)约束性固定成本(2)酌量性固定成本6.变动成本的定义7.变动成本的特点（2）单位变动成本(用b表示)的不变性。8.混合成本的定义9.混合成本的进一步分类(1)阶梯式混合成本阶梯式混合成本性态模型图示(2)标准式混合成本(3)低坡式混合成本(4)曲线式混合成本a.递减型混合成本b.递增型混合成本10.混合成本分解的数学依据在表达方式上，弹性预算主要有列表法和公式法。
（一）列表法
它是在确定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算数额，汇总列入一个预算表格中的方法。
在运用列表法时，要适当选择业务量，业务量间隔越小，工作量大，业务量间隔大，又失去了弹性预算的优点。一般情况下，业务量的间隔以5%—10%为宜。
例题3—2开始为公司准备
弹性预算。补充例题制造费用弹性预算
2001年度
生产能力水平下的费用额（元）
费用项目80%90%100%110%120%
4000工时4500工时5000工时5500工时6000工时
变动费用158016