全面预算的编制方法及程序解读.ppt

2024/11/4１.企业全面预算管理概述经营计划：
为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。
经营计划要预先确定：
-未来要做什么？（目标）
-未来由谁去做？（责任）
-未来何时做？（时间）
-未来如何去做？（措施）
经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。项目项目“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：

全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。

全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。

全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。预算
管理
流程机构预算管理委员会预算管理部责任中心协调
方式3.预算管理诊断和制度项目误区预算管理制度内容和关注点4.预算编制程序和种类程序5.预算目标确定和分解预算
目标
体系确定
目标
原则确定
目标
程序实例
分析
确定预测期资产增加额
假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60％，非变动性资产为5000万元。
本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元
确定预测期负债增加额
假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20％，非变动性负债为2000万元。
本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元
确定预测期留存收益增加额
假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。
本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元
确定融资需求
195－65－106＝24万元股东期望与财务预测程序盈利分析与挖掘潜力资产净利润率指标指标指标预算
松弛预算松弛问题的解决
“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表

预算
分解方法目标起点目标起点指标指标6.预算编制的基本方法（３）列表法零基
预算零基预算法的运用：
A.确定预算目标
B.对预算指标进行必要性分析
C.进行成本效益分析（排序）
D.分配资金，确定预算指标

例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。项目滚动
预算概率
预算7.预算前的准备工作在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程：

①财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。
②作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。
③上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。8.预算编制具体方法和技巧市场预测推算表费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率
营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润
保本点：
固定费用
1－变动费用率

例：某公司2004年预计Ａ产品单位目标利润为５０元，单位变动成本１００元，单位产品分摊固定成本３０元。该产品定价为：
Ａ产品售价＝５０＋１００＋３０＝１８０元

例：某公司Ａ产品定价分析表如下：

销售收入预算平衡修正季度项目季度
直接
材料
季度
直接
工资
季度项目季度成本项目期间
费用费用项目费用项目费用项目业务费用预算编制项目费用预算编制季度
融资
预算

财务
预算
季度资产类型损益表预算是否正常现金流量预算是否正常
预算
准备
9.预算执行中存在的问题9.企业预算审批机制预算
审批
程序预算
审批
权限预算
审批
标准业务招待费标准及审批
(一)总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的2.5‰之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在4‰内，由经理掌握开