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基于动因视角的盈余管理文献综述
基于动因视角的盈余管理文献综述
盈余管理是指企业在财务报表编制中，通过采用各种手段和方法来影响企业的财务报表，从而达到控制、操纵或调节盈利水平以满足自身需要的行为。盈余管理之所以被广泛关注，是因为它能够影响股票市场和公司融资等重要经济活动。本文旨在通过对相关文献的综述，了解当前关于基于动因视角的盈余管理的研究进展和成果。
1.研究动因视角的背景
动因视角是指从人的动机和行为的角度出发，研究财务管理的过程和行为。在研究盈余管理现象时，传统的财务报表理论相对简单，过于静态，很难解释人们主观意图和行为模式的变化。因此，学者们逐渐转向动因视角，通过对管理者意图和行为动因的深入研究，弥补传统理论的不足。
2.动因视角的理论框架
动因视角的研究框架包括三个层次：首先是主观意图层面，即对企业管理者的意图、期望和目标进行分析；其次是行为动因层面，研究管理者采取何种方式实现其主观意图的动因和行为特征；最后是结果层面，即盈余管理的结果及其对企业和社会的影响。
3.基于动因视角的盈余管理的研究进展
（1）盈余管理动因的研究
盈余管理动因是指导致企业采取盈余管理行为的内部、外部和个人因素。内部因素包括企业内部的机制和结构，如财务报表制度和绩效评估制度，以及管理者的背景和能力；外部因素包括行业和市场环境、股东关系、公司规模和战略；个人因素则主要是指管理者的个人动机和利益。
（2）盈余管理行为特征的研究
在动因层面的研究之后，学者们开始研究管理者采取何种方式实现其盈余管理动因的行为特征。这些行为特征包括盈余平滑、收入确认延迟、资产减值计提选择和税收规避等。其中，盈余平滑是最常见的盈余管理手段，指公司通过调整财务报表达成逐年平稳的盈利；收入确认延迟则是指针对重大合同或长期合同，在部分合同期间内不确认收入，将收入推迟到后续期间；资产减值计提选择指在面临利润下滑或亏损时，企业可以通过计提减值减少资产净值，从而降低可比性，并掩盖实际业绩；税收规避则就是企业通过合法的、双重征税的财务工程和人为的漏洞来降低所需缴纳的税收。
（3）盈余管理对企业和社会的影响
在结果层面，研究者们关注盈余管理对企业和社会的影响。一方面，盈余管理对企业经营和股价的影响因公司行业和规模而异。另一方面，盈余管理对社会层面产生的影响也受到了广泛的关注。例如，盈余管理可能会对债权人造成一定的风险，影响投资者的判断和意愿。此外，盈余管理可能还会对社会公平和透明度产生影响。
4.研究存在的局限
尽管基于动因视角的盈余管理研究已经取得了一定的进展，但是仍然存在一些局限，这些局限主要表现在以下几个方面：首先，目前的研究大多数是基于西方国家的经验和案例，应用到不同文化和制度背景下，结果可能并不具有可靠性和普适性；其次，因为盈余管理是一种复杂而难以检测的行为，研究过程中存在灰色地带，也降低了研究的客观性和严谨性；最后，一些研究方法和技术虽然能够解释盈余管理行为的内在动因及其行为特征，但对于实际应用和宏观预测方面尚有一定的局限性。
5.结论
综上所述，基于动因视角的盈余管理已成为目前研究领域的热点。学者们通过研究盈余管理的动因、行为特征和后果，为我们提供了更清晰的理解，也帮助我们更好地认识和理解企业盈余管理背后的动机和规律。虽然目前的研究存在一定的局限，但是随着技术和方法的发展，我们相信研究学者们将继续深化对盈余管理的理解和研究。