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财会审计基于动机视角的国内盈余管理文献综述牟丹轲西南财经大学会计学院四川成都【摘要】盈余管理是会计理论研究的重要课题．我国对其研究还不纠十年的历史。到目前为止国内资本市场的盈余管理现象愈演愈烈对其研究依然热行。目前．就方法论而言．学术界对于盈余管理的研究很多都是从动机出发的。因为根据研究过程中的经验教训．关注盈余管理的动机对于完整分析盈余管理行为是十分有效的否则时盈余管理的研究是不完全的【】。所以本文将从动机角度对盈余管理的国内研究现状进行归纳和总结。【关键谰】盈余管理动机资本市场我国政府对证券市场的监管严重依赖会计盈余数据。上市公司为司扭亏的手段有：巨额冲销潜亏挂账．重组受益短期投资收益补贴收了实现上市、再融资、避免特别处理甚至退市．就必然利用盈余管理入．以前年度损益调整．长期投资处理方法及合并范围的改变。会计方法的手段来迎合监管的要求。国内的实证研究成果表明。契约安排动的变更．出售和出租资产。关联交易和其他。机、政治成本动机总的来说不如资本市场动机明显。因此。本文对国陆建桥以～年上海证券交易所家亏损公司作为内盈余管理研究现状的归纳主要集中在资本市场动机。研究样本。并选择了行业相同、规模类似的家盈利公司作为控制样本采用多个模型．多角度地对亏损上市公司盈余管理行为进行检验。、动机实证结果显示。为了避免公司因出现连续三年亏损而受到诸如暂停上．和研究了上市公司在发行股和股的过程中的市、终止上市等处罚．亏损上市公司在亏损年度及其前后普遍采取了财务包装行为。他们通过对年～年期间家公司的考察相应的调减或调增收益的盈余管理行为。发现在当年．上市公司的资产收益率达到最高水平然后逐渐下降．蒋义宏对亏损上市公司为避免、及终止上市的管制而在其意味着中国的公司存在着一定的盈余管理行为同时公司的盈前后年度采取的盈余管理行为进行了实证分析。选取的样本是余管理模式取决于每家公司与政府的关系和股票上市所在地。比如年月日签发新的股．其在年月前公布年报的上市公司后的收益下降仅仅在非保护性行业具有统计上的显著性。股公司年首次