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“营改增”税制改革的经济学思考
“营改增”税制改革的经济学思考
“营改增”是指“营业税改为增值税”，即将营业税改变为增值税，以推动中国税制转型升级。自2016年5月1日起，中国实施了全国范围内的“营改增”税制改革，其主要目标是优化税制结构、减少企业税负、促进经济发展。本文将从经济学的角度，探讨“营改增”税制改革背景、改革目标和效果，以及未来的改进方向。
一、税制改革背景
营业税是我国的一个重要税种，自1994年以来，营业税一直是国内的一个财政支柱。随着国内经济的不断发展，营业税已经成为社会和企业发展的重要阻力，主要表现为税率高、费用高、管理复杂等问题。在市场经济中，通过价格的传递与转移，纳税人一般可在产品的销售环节中将营业税成本转嫁给消费者，给公司的竞争力、市场话语权也造成影响。而营业税的设立正是为了以这种方式提高政府的财政收入，以实现国家支出的基因资助。然而，由于营业税的不透明、不公正和不可预测性，使政府收入的增长和企业发展的平衡成为一种不可能实现的诉求。税制改革制定的背景是存在不可满足的问题。
因此，为了更好地适应经济发展的需要，优化我国的营商环境和促进企业发展，实行“营改增”税制改革已成为必然选择，旨在从根本上解决营业税存在的问题，优化资源配置和企业成本结构，推动中国经济的可持续发展和社会稳定。
二、税制改革的目标和效果
1.优化税制结构
“营改增”税制改革的一个主要目标是优化税收结构。通过改革前，企业支付营业税的过程中，存在重重的环节，如进项税、营业税、增值税三个环节，每一个环节都需要进行繁琐的手续和费用，给企业带来了重重的负担。而通过实行“营改增”，将营业税改变为增值税，减轻企业的税收负担，促进了企业的合法竞争，扩大了内需市场和消费群体。
2.减少企业税负
税制改革的另一个目的是降低企业税负。企业是社会经济运行的主体，高税率的税制不仅会显著影响到其发展动能，也会削弱企业的市场竞争力。税负的减少使企业拥有资本的更多自由裁量权，以更灵活和更深入的方式推进其业务发展和管理优化。
3.促进经济发展
营业税在往往给企业增加成本和税负的同时，对于政府的用途使用是不透明的。相反，增值税在促进经济增长上表现出更大的成效。它不但可以增加税收收入，还可以促进社会经济的发展，引进外资，提高产业链的价值链等。此外，改革后提高了增值税进项税抵扣率，同时增加了中小微企业税收优惠政策，进一步弱化营业税对于企业的不利影响，也加快了经济转型。
三、税制改革的不足
1.消费税收入下降
尽管实行“营改增”税制改革有着显著的目标和效果，但此举也存在一些不足之处。首先是消费税收入的下降。随着营业税的退出，消费税的课税范围不断缩小，虽然增值税的收入有所增加，但仍然缩小了政府的财政收入，给政府的后续政策实施带来了一些压力。
2.中小企业税负问题
此外，“营改增”税制改革还存在引入“逆税逻辑”的问题，对中小企业业绩分析会使更加困难。同时，还有亏本企业无法享受进项税抵扣的政策等问题，进一步加剧了中小企业的负担。
四、未来的改进方向
1.改进纳税人服务
加强纳税人投诉机制，管理好相关部门的税务纪律和行规以加强监管，加快推进“互联网+税务”等新方式落实，不断提高纳税人便利率以及效率。
2.增强中小企业优势
在“营改增”税制改革的背景下，如何缓解中小企业的负担是一个长期而复杂的问题。政府需要制定一些优惠的政策向中小企业返还税的一部分或者制订相关的专项扶持计划。同时，加强金融服务体系，增加中小企业置业和企业合作等各种途径，使中小企业更好地融入到国家发展战略中来。
总之，实行“营改增”税制改革是中国税制转型升级的一个重要举措，该政策的成效只有在长期实践中得到验证。有关各方需要共同解决改革实施中遇到的各种问题，特别需要重视中小企业和风险投资方面因税制变化所产生的各种问题。同时，我们应该在发展的趋势下不断创新，引导更多的企业配合工商、税务、质检、应急等部门的管理流程，共同建设一个更为广阔、公平、健康的社会经济环境。