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企业风险导向内部审计模式导入研究摘要：随着经济持续增长经济竞争全球化、白热化企业面临风险企业面临的内外部风险日趋增加。这些现况要求内部审计组织需导入风险导向内部审计模式。本文主要分析风险导向内部审计的含义、特征导入必要性导入的主要措施导入主要程序、方法。关键词：企业风险；内部审计中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-01企业经营风险无处不在实施良好内部控制管理可大大地降低企业风险从而远离危机稳步发展。内部审计作为现代管理和管理控制活动的重要组成部分应在其中发挥着治病及预防兼有的作用为企业的肌体健康提供支持。一、风险导向内部审计含义与特征1.1风险导向内部审计含义风险导向内部审计以影响企业目标实现的风险为出发点以经营过程中面临的各种重要风险作为审计实施对象来确定审计项目及重点以降低风险的控制措施及手段为测试重点内容借以评价企业风险措施充分性和有效性并依此提出建议。总体上它所持的是一种广义的风险观可为企业提供增值服务使内部审计目标与企业目标紧密结合在一起。1.2风险导向内部审计特征（1）以组织目标为目标。风险导向内部审计是以企业目标实现为出发点开展工作的。从目标实现角度分析风险因素影响了解分析控制及剩余风险等作业。（2）以组织的风险为关注焦点。内部审计人员正是根据企业所面临的风险结合企业的战略、目标以最大化实现企业目标为目的去选择审计对象。（3）业务范围扩大。风险导向内部审计的对象是企业经营过程的各种风险审计范围包括了公司所有的活动领域含风险管理、公司治理和内部控制全面过程。（4）增加组织的价值为目的。为改善风险管理、内部控制和公司治理程序提供建议帮助企业实现其目标。（5）部审计更加关注对企业未来的风险。现代风险导向内部审计与风险管理相结合强调对风险进行识别分析从另一个角度来说这也就更加关注企业的未来目标实现。（6）内部审计资源使用效率提高。风险导向内部审计模式以项目风险的大小排序选择审计项目可减少无必要的审计人力投入帮助企业节约费用避免资源浪费提高了审计工作的效率。二、风险导向内部审计导入必要性2.1企业经营风险日益复杂是产生的直接原因风险管理是管理层的一项主要职责而对企业风险管理过程评估和报告通常是内部审计一项主要工作内容。内部审计运用现代风险管理方法和内部控制措施对企业内部的风险管理系统设计合理性、充分性、有效性进行检查、监督和报告提出改进意见为管理当局提供帮助。2.2传统内部审计缺陷是产生的内在原因账项基础内部审计以财务报表为出发点内部审计人花费精力于会计记录及凭证的详细审查审计效率低下、审计效果不佳、审计内容狭窄。制度导向基础内部审计以内部控制制度及其执行评价为关注重点在快速变迁的环境下易导致企业控制系统僵化、审计作用严重滞后无法满足管理需要。2.3内部审计面临的生存危机是风险导向审计产生的外在原因因账项基础和制度基础内部审计存在着诸多缺陷导致内部审计组织无法为企业增加价值内部审计职能越来越不受到重视。同时社会审计机构在发展过程中逐步将风险评估、控制咨询、管理服务等纳入业务范围扩展自己服务领域在企业中形成正面评价。企业为了节省成本也考虑将内部审计的业务部分对外承包。内部审计生存风险陆续显现。三、风险导向内部审计导入措施3.1平衡独立性、效率性、灵活性原则要求合理设置内部审计组织模式。独立性可使内部审计做出公正、不偏不倚判断对开展内部审计业务十分必要。效率性原则要求应当按照效率性原则来设计依分权的机制自上而下行成有机整体。灵活性原则要求不同规模的企业应该采用不同的组织机构模式。3.2强化内部审计人力资源管理提高人员素质。（1）制定审计岗位说明书作为人员需求、培养、业绩评价依据。总体上内部审计人员应该具备履行职能所必需的知识和技能、交流沟通和书面表达能力、良好的思想品质和职业道德。（2）依职权做好组织内人员编制定位编制各层级人员工作职责表。（3）加强内部审计人力资源培养。人力培养是一项十分重要的工作企业可采用新员工入职导师培训、职业外训模式等形式结合进行。3.3实施风险导向内部审计流程。内部审计为满足风险管理的需要需要以企业风险为出发点规划审计战略着眼重大风险强调风险、评估风险以增加企业价值。以下为执行审计三大步骤。（1）风险识别与评估。风险导向内部审计要求以风险识别与评估为首要目标。审计一切活动以风险作为出发点和落脚点。首先需要识别和评估企