风险导向模式下高校内部审计研究.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。风险导向模式下高校内部审计研究一、对高校经费预算管理的审计高校经费预算管理包括预算编制、预算执行及预算调整三个方面内部审计风险点在以下四个方面：（一）编制预算的依据是否充分。高校经费预算主要是为保障高校正常运转和科研投入需求的收入支出计划它在一定程度上反映出学校的规模、发展计划和研究方向。一般情况下保障学校正常运转的预算各学校都有具体的依据所不同的是科研经费的预算因其来源渠道多样支出种类繁多其编制依据是否充分是高校预算编制内部审计的重点之一。（二）经费预算是否完整。一方面高校的收入来源多有自筹收入、财政补助收入、捐赠收入、与相关单位合作收入、资产出租或特许经营收入等是否全部纳入预算应作为内部审计的风险点之一；另一方面高校经费支出预算编制是否完整学校发展规划及承担的科研项目支出是否全部纳入预算是内部审计的另一风险点。（三）预算安排是否合理。学校各类经费预算在总预算中所占比重是否能体现学校发展规划特别是各类科研经费在总预算中的比重是否能体现学校科研方向应作为内部审计的重要风险点。（四）预算调整是否规范。再精细、再科学的预算也要根据实际需求进行调整但预算调整是否体现了必须、适度及规范性原则应纳入内部审计的重点范畴。二、对高校收入的审计高校的收入来源越来越广不同类型的高校收入组成也千差万别主要应包括以下几个方面：（一）财政补助收入。财政补助收入依然是高校收入的重要来源之一特别是财政补助的各类科研专项经费根据各类学校承担的科研任务财政补助的科研专项资金也名目繁多这类资金应列入内部审计的重点之一。（二）捐赠收入。随着社会的不断发展捐赠收入在部分学校收入中的比重逐步上升内部审计时应关注高校是否将这类收入列入单位大账这类资金往往是个别高校“小金库”资金的主要来源。（三）单位资产出租收入。部分企业因本身资金原因无法自行建设实验室为了满足实验需要往往租用高校实验室使用这部分收入因隐蔽性强经常也是个别高校“小金库”资金的来源之一。（四）特许经营收入。高校食堂或小超市特许经营权出租收入这类收入也有可能流入高校的“小金库”。同时在特许经营权出租时是否经过招投标是否存在腐败问题也是内部审计关注的重点之一。（五）各类培训收入。这类收入一般由高校下属的各类教育学院组织这类培训一般由单位组织有些名校的教育学院每年要组织一百多次培训每年培训收入有几千万元理应纳入内部审计范围。（六）为相关单位承担科研任务取得的收入。有的企业因产品研发需要与相关高校合作由企业出资高校为企业承担产品研发任务从企业取得收入。因为企业的研发费用可以税前扣除在对此类收入进行审计时还需要确认高校是否存在为企业虚开票据帮助企业逃税的行为。三、对高校经费支出的审计高校经费支出主要包括人员经费、科研经费、各类教学器具更新费用、教学成本费用以及各类公务支出费用等按照风险导向确定审计重点开展内部审计时应重点关注以下几方面的支出。（一）科研经费支出。从近年来中央巡视组对高校的通报中可以看出部分高校的科研经费管理比较混乱。有些高校的科研经费完全靠关系立项审批后再转包给别人做；有的老师的科研项目靠自己带的学生做以支付学生劳务费名义报账但学生最终只能拿到极少劳务费最终劳务费大部分又流入老师的口袋；一些领导为了获取名牌大学的毕业证书以科研经费与高校交易；还有一些老师通过虚开发票套取科研经费。同时也有一部分高校通过让行政管理人员在科研项目中挂职领取补助的方式作为对行政管理人员的考核奖励。在内部审计过程中这些都应作为审计重点。（二）教学器具购置支出。审计人员一方面要关注教学器具购买是否经过招投标程序是否规范是否涉及腐败问题；另一方面要关注购买的教学器具是否适应教学需求；三是要关注老师和采购人员是否存在利益关系。在对某学校的审计中曾发现该学校的老师按教学要求领用了相当数量的教学辅材但在教学过程中并没有完全使用剩余部分再低价卖给器具采购人员从中谋利。（三）公务支出。一是将招待和礼品等费用列入“会议费”科目。有些高校为了争取更多的科研经费往往要支出一定的公关费用为了不增加“三公”经费大都采取邀请相关人员到学校开研讨会或讲课的名义支付高额劳务费用并将这些费用列入“会议费”科目。二是以支出研讨费用之名行发放奖金之实。个别高校与高校之间会形成默契互相邀请召开研讨会互相支付费用。审计过程中应关注这类费用并对此类费用支出是否符合必须和适度原则作出客观评价促进高校提高内部管理水平。