应收票据贴现的核算1.ppt

应收票据贴现的核算前置任务复习：贴现的核算票据追索权票据贴现产生的贴现利息作处理带息票据的票面利息的处理带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票Step1：计算
到期值=300000（元）
贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）
贴现净额=300000－5000=295000（元）
Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款295000
财务费用5000
贷：短期借款300000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）
Step3：到期日
票款能够收回：
借：短期借款300000
贷：应收票据300000

票款不能收回，负连带责任：
借：短期借款300000
贷：银行存款300000
借：应收账款300000
贷：应收票据300000带追索权---带息票据的账务处理
【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。

Step1：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
贴现净额=305000－5083.33=299916.67
Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款299916.67
财务费用5083.33
贷：短期借款305000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：
本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12
借：应收票据1000
贷：财务费用1000

依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。Step4：到期日
票款能够收回
借：短期借款305000
贷：应收票据304000
财务费用1000

票款不能收回：
借：短期借款305000
贷：银行存款305000
借：应收账款305000
贷：应收票据305000理理思绪吧。。。。达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。
要求：请做相关会计处理。
1、贴现时：
借：银行存款10028.20
财务费用121.80
贷：短期借款10150练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90天期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。求到期日、到期值、贴现天数、贴现利息、贴现净额。2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。Step1：2011年1月31日期未计提利息：
借：应收票据1000
贷：财务费用1000
Step2：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）
贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step3：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款299916.67
财务费用1083.33
贷：应收票据301000（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
借：银行存款（贴现所得金额）
其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）
借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让与汇票账面价值之差额）
贷：应收票据（应收票据的账面价值）本节课小结：

票据
贴现
的核
算作业：
1、习题集实训二
2、习题集综合实务题第1小题