应收票据的贴现核算.ppt

应收票据贴现的核算贴现的核算1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票Step1：计算
到期值=300000（元）
贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）
贴现净额=300000－5000=295000（元）
Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款295000
财务费用5000
贷：短期借款300000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）
Step3：到期日
票款能够收回：
借：短期借款300000
贷：应收票据300000

票款不能收回，负连带责任：
借：短期借款300000
贷：银行存款300000
借：应收账款300000
贷：应收票据300000带追索权---带息票据的账务处理
【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。

Step1：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
贴现净额=305000－5083.33=299916.67
Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款299916.67
财务费用5083.33
贷：短期借款305000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：
本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12
借：应收票据1000
贷：财务费用1000

依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。Step4：到期日
票款能够收回
借：短期借款305000
贷：应收票据304000
财务费用1000

票款不能收回：
借：短期借款305000
贷：银行存款305000
借：应收账款305000
贷：应收票据305000理理思绪吧。。。。达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。
要求：请做相关会计处理。
2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。Step1：2011年1月31日期未计提利息：
借：应收票据1000
贷：财务费用1000
Step2：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）
贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step3：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款299916.67
财务费用1083.33
贷：应收票据301000（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
借：银行存款（贴现所得金额）
贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）
借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）
贷：应收票据（应收票据的账面价值）03.10.2024此课件下载可自行编辑修改，此课件供参考！
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