第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计.ppt

第九章销售与收款的业务流程与核算方法设计第一节销售与收款的业务流程设计一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的（一）销售与收款业务的特点（二）销售与收款业务业务流程设计目的二、销售与收款的业务流程（一）受理订单与编制销售计划（二）审定销售方案和信用政策（三）生产订单生产订单：（四）签订销售合同（五）组织销售与收款（六）财务开票和记账（七）销售折让或退货销售部门根据销售折让及退货审批意见，将销售折让或退货通知书传送财务部，等退货产品入库单和退货通知书传送仓储部门
仓储部门审核退货通知书后，将退货产品验收入库，系统生成相应会计凭证，将核实后的退货产品入库单财务联传送财务部
财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单后，编制、录入折让或退货会计凭证
会计主管审核相关会计单据后会计人员记账、过账。（八）盘点对帐（九）清理、关闭合同第二节销售与收款的会计政策选择设计一、销售收入核算方法（一）销售收入确认条件（二）销售收入的计量方法二、应收与预付款项核算方法（一）应收账款（一）应收账款（二）应收票据（三）应收账款和应收票据对比分析三、销售与收款业务账务处理（一）商品销售收入的核算（一）商品销售收入的核算（二）商品销售成本的结转第三节销售与收款业务核算程序的设计一、合同发货制销售业务处理程序二、非合同提货制销售业务处理程序本章小结复习思考题1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库”款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：
1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。

5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。