会计核算组织程序（PPT53页).ppt

第九章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述种类
☆记账凭证核算组织程序
☆科目汇总表核算组织程序
☆汇总记账凭证核算组织程序
☆多栏式日记账核算组织程序
☆日记总账核算组织程序

建立会计核算组织程序的要求第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的核算要求☆记账凭证核算组织程序设置的会计账簿
需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式账页格式的订本式账簿。
总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式账簿。
明细分类账则根据核算的需要，可以采用三栏式、数量金额式或多栏式账页格式，账簿外表形式则可以是订本式、活页式或卡片式账簿。
☆记账凭证核算组织程序设置的会计报表
主要是资产负债表、利润表和现金流量表等。在我国，会计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统一规定设置。
二、记账凭证核算组织程序核算步骤

三、记账凭证核算组织程序的特点
★根据记账凭证直接逐笔登记总账。三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的核算要求科目汇总表的编制方法
☆概念
也称为记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证。
☆格式
其格式和内容如表8-9、表8-10所示。如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表8-10所示的科目汇总表。否则，可采用表8-9所示的科目汇总表。基础会计☆编制方法
首先，将所有总分类科目填写在“会计科目”栏中。其次，计算出每一科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并将其分别填入表内的“借方金额”栏和“贷方金额”栏中。
实际工作中，可采用开设T型账户来进行汇总的方法。计算出各T型账户的借、贷方本期发生额，将其填入科目汇总表中，便可编制出科目汇总表。
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平衡的作用。

科目汇总表的编制方法
三、科目汇总表算组织程序的优缺点和适用范围缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，因此不便于查对账目和分析、检查经济活动情况。
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
科目汇总表的编制练习科目汇总表第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的核算要求汇总记账凭证的编制方法
☆概念
是根据一定时期内的全部记账凭证，分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证，采用一定的方法定期进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证。
☆格式
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，其格式和内容如下：基础会计汇总记账凭证的编制方法
1）汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个
贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。2）汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3）汇总转账凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。

汇总转账凭证
贷方科目：原材料
金额总账页数
借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证
1号－6号7号－10号11号－16号
生产成本55004500600016000
制造费用12001200
管理费用400400
营业费用200200
合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
★注意事项：为便于汇总付款凭证、汇总转账凭证的编制，在编制付款凭证、转帐凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。三.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤

四.汇总记账凭证核算组织程序的特点
★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。三、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围缺点
编制汇总记账凭证的工作量比较大，汇总时产生的汇总错误不能通过数字