第八章其他税法.ppt

第八章其他各税税法
城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。
现行城建税按照“三税”税额计征，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特定目的税。二、城市维护建设税法的基本法律内容
（一）城建税的纳税人
是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

（二）城建税的征税范围
不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消费税、营业税的，通常都属于城建税的征税范围。二、城市维护建设税法的基本法律内容
（三）城建税的税率
1、按所在地的不同，设置3档差别比例税率。
2、特殊规定。P100
（四）计税依据
1、一般规定
2、具体规定
三、城市建税应纳税税额的计算
计算公式为：
应纳税额=纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

四、税收优惠

五、征收管理
1、纳税环节
2、纳税期限
3、纳税地点

教育费附加练习题练习题练习题关税三、税率
（1）进口关税税率
进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。
（2）出口关税税率
仅20种商品真正出口征税，税率20%-40%，在一定期限内可实行暂定税率。
征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征收的方法。
四、关税的完税价格与应纳税额的计算
（一）原产地规定
（二）关税完税价格
1、一般进口货物的完税价格
（1）以成交价格为基础的完税价格
包括货物的货价（以成交价格为基础）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
货价+至运抵口岸的运费+保险费=进口货物的完税价格总结：完税价格的构成练习题2、出口货物的完税价格（三）关税应纳税额的计算练习题2、某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，于2010年2月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币2810万元（其中包括货物进口后的技术服务费用50万元）。另外，支付该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元和包装材料费用10万元，委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用10万元，分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。
应税消费品入库后，本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额7000万元（注：关税税率50%，消费税税率10%，增值税税率17%）
要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额。车辆购置税法二、车辆购置税的征税范围
1.汽车2.摩托车3.电车4.挂车
5.农用运输车
三、车辆购置税的税率
现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。四、车辆购置税应纳税额的计算
（一）车辆购置税的计税依据
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
（2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据。
（3）纳税人自产、受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

（二）车辆购置税应纳税额的计算
应纳税额=计税价格×税率
四、车辆购置税的征收管理
（一）车辆购置税的纳税期限
纳税人购买的应税车辆应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

（二）车辆购置税的征税办法
车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购置税的车辆不再征税。

（三）税收优惠
单选1：王某于2011年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）元
A、20000B、18694
C、22100D、19083
答案：A
解析：应纳车辆购置税
=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000元单选2：某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售额为240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）
A、7.03B、5C、7.5D、10.55
答案：A
解析：应纳车辆购置税
=2×（25+25×28%）÷（1－9%）×10%=7