中国现行财税体制及改革.ppt

中国现行财税体制及改革第一部分中国现行税收制度一、税收制度的概念以及与税法的关系税法与税制的关系税制结构的比较分析一、我国税制结构的历史演变二、税制结构的国际比较（一）我国税制结构的特点（二）税制结构的决定因素（三）各国税制结构的趋同趋势二、税制的构成要素1.纳税人2.征税对象3.税率4、纳税环节5、纳税期限6.减税免税7.违章处理8.纳税地点三、我国现行税收制度三、我国现行税法体系三、我国现行税收制度四、税收的原则（二）公平原则（三）效率原则（四）税收中性五、中国现行税收体系税收体系第二部分我国现行财税体制改革一、我国税收制度的沿革在上述三个时期内，我国的税收制度先后进行了五次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。1、1978年以前的税制改革
1950年14种税
1958年简化税制后剩下9种税
1973年又简化为7种税
至此，我国的工商税制一共设有7种税，即工商税(包括盐税)、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。2、1978年至1982年的税制改革
（1）建立了一套涉外税收制度（3个所得税）
（2）对内资企业及国内公民税收改革进行试点
3、1983年至1991年的税制改革
（1）国营企业利改税
（2）全面改革工商税制：增、营、资、个调税、奖金税等
（3）将中外合资企业所得税法与外国企业所得税法合并为外商投资企业和外国企业所得税法
工商税制32个，加上海关、财政机关等征收的，共37个税种。至此，我国的工商税制共有32种税，即产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、城镇土地使用税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烧油特别税、筵席税、特别消费税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。（1）全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。
（2）改革了企业所得税制，将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。
（3）改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。
（4）对资源税、特别目的税、财产税、行为税作了大幅度的调整，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取消了盐税、奖金税、集市交易税等7个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税(但是一直没有立法开征)。至此，我国的工商税制共有18种税，即增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、筵席税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、城市房地产税和车船使用牌照税。
加上关税、耕地占用税、农业税、牧业税和契税，加上遗产税和证券交易税（未立法开征），共25个税种。
1、增值税改革3、营业税改革从2004年起逐步进行农业税改革，2005年12月29日第10届全国人民代表大会常务委员会第19次会议通过，自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》。6、个人所得税的改革地方税是近年来改革的重点：一是统一了内外资企业车船税制；二是实施了城镇土地使用税改革；三是实施了耕地占用税改革；四是进行资源税改革试点；五是统一了内外资城建税和教育费附加；六是稳步推进房产税的改革；七是取消了筵席税、屠宰税。至此，我国共有18种税，即增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、烟叶税、耕地占用税、契税、关税。二1994年以来财税体制改革成效（一）理顺了中央与地方财力分配关系，调动了“两个积极性”（二）税收筹集收入的功能明显增强，提高了