中小企业内部审计外包模式研究.docx

中小企业内部审计外包模式研究企业内部审计外包是将内部审计活动进行外部化处理将内部审计工作交由外部审计部门或审计人员进行审计的一种新型管理模式实质是把企业管理活动进行合理分配使得外部资源为企业内部审计管理活动所服务从而达到资源整合、降低管理成本、提高企业运转效率、提高企业在国际市场中地位的目的。中小企业内部审计现状1.企业管理者重视程度不足当前的中小企业对内部审计没有充分认识到其重要性因此忽略了内部审计可以为企业产生的经济效益不够重视内部审计制度建设甚至没有相应的审计部门。2.内部审计员工整体素质低下对我国中小企业内部审计员工进行研究不难看出在审计队伍中存在着审计人员学历低、经验不足的缺点有很多审计人员都是从其他部门抽调过来的缺乏足够的审计工作经验。导致在审计过程中遇到风险也无法及时发现并进行解决。3.审计机构独立性不足在很多中小型企业中没有独立的审计部门审计业务一般是由财务部门代为执行这就会严重影响到企业的正常审计工作使审计结果缺乏权威性。4.审计结果应用程度不高由于我国中小型企业中审计部门缺乏独立性审计层次低因此也就严重影响到审计结果的权威性审计结果应用性低下。更不要说为企业带来实质性的利益收入了。中小企业内部审计外包的可行性1.我国法律并未对内部审计外包进行限制1994年出台的《中华民共和国审计法》指出中央国务院及各地政府都要协作企业进行内部审计制度完善在此后所出台的法律中也都规定要发展内部审计制度但是都没有对于中小企业内部审计制度外包作出过硬性限制说明。所以我国中小企业进行内部审计外包活动就法律层面而言是合理的在法律上有着可行性。2.中小型企业并未有商业机密泄露的危险通常来看企业如果要向外部机构进行咨询或者是需要外部人员提供财务服务时必然会涉及到企业内部财务信息泄露从而影响到企业在同行业中的竞争力。迈克尔•波特在其企业竞争理论中指出中小型企业在发展初期几乎都是通过低成本获取优势的就企业核心竞争力来看并没有太多的差异。由于中小型企业在起步阶段各种核心技术都尚未真正形成缺乏关键性的科学技术信息因此也无需担心技术泄露问题企业自身都还在模仿先进企业的技术手段商业机密泄露就更无从谈起了。而正是由于中小型企业具有这一发展特点因此也无需担心在内部审计外包过程中会发生商业机密泄露问题。3.中小企业内部审计外包环境已形成中小企业实施内部审计外包措施有着良好的环境氛围主要有两个方面：一是企业自身需要得到发展而内部审计资源又不足这就促使企业寻求外部审计资源；二是外部审计机构特别是会计事务所都在不断拓展业务规模与范围以期获得更大的发展。现在我国的中小型企业数量占到了整个企业数量的90%左右对于整个国民经济发展起着支柱性作用因此会计事务所必然会抓住这一非常有潜力的群体为其提供咨询审计服务。会计事务所与中小型企业进行合作也有利于实现资源共享形成共赢的局面。中小企业内部审计外包模式内部审计外包主要分为两种模式：部分外包、全部外包。部分外包主要是企业自身也会设置内部审计部门对于日常的业务往来与管理活动进行审计同时会请外包专家就内部部分重要项目进行审计；而全部外包则是企业自身不会设置内部审计部门把内部审计工作全部交给外部会计机构进行审计。如果进一步细分的话又可以将部分外包分为合作内审、咨询管理以及协力委外三个不同模式。如果企业能够充分利用内部审计外包项目那么将会给企业创造很多经济效益但是在企业内部审计外包项目中运用何种外包模式则是非常重要的。中小企业外包模式可分为四个阶段。1.全部外包企业在发展过程中会经历不同的发展阶段而中小企业在刚建立时处于上升期在这一阶段需要根据企业自身的成本效益情况合理配置各种资源此时将内部审计工作全部进行外包不但可以节约内部审计资源同时还能够得到内部审计所带来的增值效益有助于企业将更多的精力放在主要业务上为企业的稳定长远发展、业务增值打下扎实的基础。2.合作内审中小型企业在发展过程中各项业务逐渐趋于成熟也开始建立起核心业务这时需要对于内部组织结构以及审计方式进行适当调整。外部审计机构毕竟不如企业内部审计部门审计效率、审计质量都是会有很大差距的因此企业也不能一味地进行全部外包这样不但无助于培养优秀的审计人才同时也会丧失企业审计工作的独立性。企业需要和外部审计部门进行沟通交流学习同行业企业的先进审计经验逐渐建立起合作内审外包模式同时也要慢慢培养企业内部自身的审计员工与外部审计人员进行分工合作。3.审计管理咨询如果中小企业过分依赖外部审计机构的话那么内部审计