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“营改增”背景下建筑施工企业税负的影响因素及筹划对策
近年来，中国政府不断进行税收改革，以提高税收透明度和税收效率。其中一个重要的改革是“营改增”，即将原来的营业税和增值税合并为一个税种——增值税。针对建筑施工企业，在“营改增”实施后，其税负情况发生了显著变化。本文将分析建筑施工企业税负的影响因素及筹划对策。
一、建筑施工企业税负的影响因素
1.项目类型和工程进度
建筑施工企业所涉及的项目类型和工程进度是决定其税负情况的一个重要因素。根据《增值税法》，有些工程是免税的，如旧房翻新等；有些工程仅适用于简易征收方式，如人防工程等。同时，工程进度的不同也会影响税率的变化。如果工程进度比较慢，税负会相对较低，因为增值税的计税方式是以销售额减去进项税额来计算的。
2.企业规模和登记情况
建筑施工企业税负还与其企业规模和登记情况有关。规模较大的企业一般有较多的优惠政策，如开办资本较大的企业享有一定的税收减免，或者对高科技企业给予税收优惠政策等。同时，企业是否按照规定进行登记申报也会影响其税负。未按照规定进行登记或者虚报税额的企业，将面临税收部门的处罚和税负上升的风险。
3.税收管理政策变化
在“营改增”背景下，税收管理政策的变化也会对建筑施工企业税负产生影响。例如，个别地区实施了增值税改革试点，增值税率的上调或下调等，都将对企业税负产生不同程度的影响。此外，政策的变化也将影响企业税负的预测和规划，需要企业及时调整企业的投资、开发、生产和销售等方面的策略。
二、建筑施工企业税负的筹划对策
1.加强内部会计管理
建筑施工企业可以通过加强内部会计管理来有效减轻税负。例如，建立健全完备的会计体系，建立跟踪核算的内部管理机制，主动了解有关税收政策和标准等，加强合同管理和项目配套成本的核算等。这样，不仅有助于提高管理效率，也有助于确定合理的税负水平。
2.规范企业登记申报
建筑施工企业应该按照规定进行税务登记，及时准确地进行报税工作。此外，要密切关注增值税政策的变化，及时进行申报和调整，并主动与税收部门沟通，做到预报税负和实际税负的对比，尽可能地避免税收风险。
3.投资建设和产权转让
建筑施工企业可以通过投资建设和产权转让来缓解税负的压力。例如，通过产权转让来转移风险和责任，减少税负压力；通过投资建设，提高企业自身的科技含量和技术创新能力，增加销售额和利润，减轻税负负担。
结语
“营改增”背景下建筑施工企业税负的影响因素及筹划对策，是建筑施工企业必须正视的问题。建筑施工企业应该注意税收政策的变化和相关税收的预算，加强内部会计管理和规范企业登记申报，掌握投资建设和产权转让等策略，合理调整企业生产和经营策略，实现税源管理和资源配置的平衡。