全面预算案例分析：XX集团全面预算管理.pdf

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山东新华（华乐）集团全面预算管理

教学目的与要求

通过本案例的学习，掌握全面预算管理在现代企业管理中的地位、概念和内容体系，预算的

组织程序、机构设置和控制要点，了解推行全面预算管理的基本条件。

一、预算管理的背景

预算管理是我国现代企业管理中的一个热点问题。其之所以被认为是热点问题可以通过以下

四个方面加以证明。

（一）《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》的颁布实施国

家经贸委2000年就把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制

度和加强企业管理的规范意见》中。可以毫不夸张地说，该文件的颁布实施在我国对建立现

代企业制度具有划时代的意义。因为该文件不仅将我国国有企业改革20年的成功经验与失

败教训，加以科学地总结，而且进行了具有可操作性地规定。通过这两年的实践，越来越证

明该文件的理论价值和实践意义。该文件中有一条对预算管理的建立进行了专门规定。这是

预算管理的第一个背景。

（二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施

财政部《企业财务预算管理示范制度》已于近期颁布实施。可以预计该文件的颁布实施必将

把我国的预算管理工作有推向一个新的阶段。这是第二个背景。

（三）一批企业已把今、明两年作为“全面预算管理年”

据调查，国内已经有相当一批企业，其中既包括国有企业也包括上市公司和民营企业都已把

今、明两年作为“全面预算管理年”。这足以说明我国企业对对预算管理的重视程度。这是

第三个背景。

（四）“预算委员会”的设立

不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。董事会下一般设立

有“投资委员会”、“审计委员会”和“预算委员会”。还有“薪酬委员会”、“业绩评价委员

会”等。这是第四个背景。

二、全面预算管理的概念定位

通过以上背景的介绍，同学们可以充分地认识到，目前在我国无论是政府，是企业，还是学

术界对预算管理工作的重视都是空前的。我们对企业要加强管理，对企业加强管理的中心环

节是搞好财务管理。而搞好财务管理在很大程度上则是通过进行预算管理来得以实现的。这

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是预算管理的背景问题。

尽管预算管理目前大家都给以高度的重视，是企业管理中的一个热点。但是我们认为大家对

全面预算管理的概念，预算管理应该做什么，它应该完成什么任务等尚未统一。我们的教材

通过这个案例强调以下四个方面。请同学们加以关注。

（一）全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一

我们强调的“游戏规则”是在公司治理结构下的“游戏规则”。治理结构就是要权责明确、

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效的。因此，我们说预算是极具有全面控制力的一个系统。

（四）预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心

我们可以发现，在如何进行业绩评价上有三类标准。第一类是和历史比。例如，某位经理工

作出色，因为公司比去年有了发展。用什么进行比较哪，就是用公司历史上的最好的水准比。

这是纵向进行比较。第三类是横向比较，被评价的公司和同行比是个什么水准。该公司在同

行之中占据什么位置。其位置是靠前了，竞争力增加了，还是后退了，没有竞争力了。我们

可以发现，无论是与历史比，还是与同行比都没有战略导向。为什么说这两种比较没有战略

导向，我们可以举例加以说明。例如，一个投资公司搞房地产业务。房地产业务在以前既可

以与历史比，也可以与同行比。但是，现在该公司不做房地产业务了，准备将那些业务进行

清理和出售。在这种情况下，既不能够与历史比，也不能够与同行比。那用什么标准，只能

用预算标准。该公司决定在一年内清理这项业务就必须做相应的预算。清理结果如何，效果

如何都可以与预算相比较。现在的业绩评价一个很重要的导向，就是运用预算标准。预算标

准最有效，最符合管理的原则。激励与约束的一个重点就是预算是否完成。在很多外国公司

经理人员被辞退唯一的理由，就是没有完成预算，而不存在其他理由。例如，会计信息不真

实或侵吞公司财物。很多公司把预算的完成情况作为主导性的考核指标。

我们认为只有通过以上四个方面理解预算，才是正确的，我们的预算才是有效率的。

三、山东新华集团全面预算管理制度分析

新华集团的预算管理制度有以下几个方面值得同学们予以关注。第一个方面就是她的定位。

她的定位是：

1．全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方

法。

什么是叫就是资源优化配置。该集团预算管理强调资源优化配置，这可以说是该集团预算

的第一个闪光点。

2．利润全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下，

各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。

该集团是以目