全面预算案例分析_山东新华[华乐]集团全面预算管理.pdf

全面预算案例分析_山东新华[华乐]集团全面预算管理--

..WORD.格式整理..

山东新华（华乐）集团全面预算管理

教学目的与要求

通过本案例的学习，掌握全面预算管理在现代企业管理中的地位、概念和内容体系，预算的

组织程序、机构设置和控制要点，了解推行全面预算管理的基本条件。

一、预算管理的背景

预算管理是我国现代企业管理中的一个热点问题。其之所以被认为是热点问题可以通过以下

四个方面加以证明。

（一）《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》的颁布实施国

家经贸委2000年就把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制

度和加强企业管理的规范意见》中。可以毫不夸张地说，该文件的颁布实施在我国对建立现

代企业制度具有划时代的意义。因为该文件不仅将我国国有企业改革20年的成功经验与失

败教训，加以科学地总结，而且进行了具有可操作性地规定。通过这两年的实践，越来越证

明该文件的理论价值和实践意义。该文件中有一条对预算管理的建立进行了专门规定。这是

预算管理的第一个背景。

（二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施

财政部《企业财务预算管理示范制度》已于近期颁布实施。可以预计该文件的颁布实施必将

把我国的预算管理工作有推向一个新的阶段。这是第二个背景。

（三）一批企业已把今、明两年作为“全面预算管理年”

据调查，国内已经有相当一批企业，其中既包括国有企业也包括上市公司和民营企业都已把

今、明两年作为“全面预算管理年”。这足以说明我国企业对对预算管理的重视程度。这是

第三个背景。

（四）“预算委员会”的设立

不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。董事会下一般设立

有“投资委员会”、“审计委员会”和“预算委员会”。还有“薪酬委员会”、“业绩评价委员

会”等。这是第四个背景。

二、全面预算管理的概念定位

通过以上背景的介绍，同学们可以充分地认识到，目前在我国无论是政府，是企业，还是学

术界对预算管理工作的重视都是空前的。我们对企业要加强管理，对企业加强管理的中心环

..专业.知识.分享..

全面预算案例分析_山东新华[华乐]集团全面预算管理--
全面预算案例分析_山东新华[华乐]集团全面预算管理--

..WORD.格式整理..

节是搞好财务管理。而搞好财务管理在很大程度上则是通过进行预算管理来得以实现的。这

是预算管理的背景问题。

尽管预算管理目前大家都给以高度的重视，是企业管理中的一个热点。但是我们认为大家对

全面预算管理的概念，预算管理应该做什么，它应该完成什么任务等尚未统一。我们的教材

通过这个案例强调以下四个方面。请同学们加以关注。

（一）全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一

我们强调的“游戏规则”是在公司治理结构下的“游戏规则”。治理结构就是要权责明确、

授权清晰、监管严格。为什么说全面预算管理是公司治理结构下的“游戏规则”之一。我们

在谈到公司治理时一般指出，公司治理的“游戏规则”有两个，一个是公司法，一个是公司

章程。今天还要补充一个，这就是全面预算管理。为什么要将全面预算管理补充为公司治理

的“游戏规则”哪。这是因为公司法明确规定，股东大会的权限之一就是批准、审议公司的

预算和决算。董事会的权限之一是制定公司的预算。经理层是执行股东大会和董事会的决议。

由此可见，预算有严格的制度背景，它和别的概念不一样。预算的概念就是明确股东大会作

什么、董事会作什么、经理层作什么，同时，预算也就明确了他们不能够做什么。所以说预

算管理是一个与治理机构密切相关的概念。预算管理是一个极具操作性的“游戏规则”。

（二）全面预算管理是公司战略的保障与支持系统

公司战略的重要性这个问题的本身，大家都很清楚，无须在课堂上加以证明。公司战略的目

标就是要保障公司的核心竞争能力。而公司的核心竞争能力如何加以保障，这是一个很重要

的问题。因为我这个公司在制定了一项战略之后，依靠什么进行保障以确保该战略得以顺利

地实施，可以说是至关重要的。那么公司究竟可以依靠什么来保障其战略哪？就是要依靠预

算。很多人都认为预算是个会计概念而不是一个财务概念，或者其是会计人员的事情而不是

财务人员的事情。这是个误解。会计确实谈预算，例如，管理会计学中有一章专门论述全面

预算。但是，对预算这个概念论述得最多的不是在会计学里面，而是在公司管理战略里面。

我们可以看公司战略方面的书籍，除了SWOT分析以外，其中很重要的篇幅就是谈预算。就

是保障战略的实施。所以说预算要体现战略的思想，要保障战略的实施。可以说没有战略的

预算是没有方向的，没有目标的。反过来，没有预算的战略是空洞的