项目二 增值税核算与申报.ppt

税费核算与申报Taxcalculationanddeclaration项目二增值税核算与申报项目二增值税核算与申报一、认识增值税的含义
二、认识增值税的类型
三、认识增值税的特点
四、认识增值税的征税范围
五、认识增值税的纳税人
六、认识增值税的税率与征收率
七、认识增值税减免税项目多环节征税价外税价外税：如增值税，在价格之外向顾客收取，是间接税，最终转嫁给消费者。不影响企业损益。
价内税：如消费税，含在价格里面，在发票上不显示，假设刚才发票价格里含有消费税100000元，则10万余的消费税会抵减主营业务收入，从而影响损益。会计处理表示为:
借：应收账款351000
贷:主营业务收入300000
应交税费__应交增值税(销项税额)51000
借:营业税金及附加100000
贷:应交税费__应交消费税100000
征税范围的一般规定征税范围的特殊项目1.视同销售行为委托代销行为举例说明视同销售行为第（4）到（8）项的总结：2.混合销售行为混合销售行为掌握要点3.兼营非应税劳务行为五、增值税的纳税人六、增值税的税率与征收率（二）低税率13%（四）征收率七、增值税减免税项目应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
（一）计算销项税额
（二）计算进项税额
（三）计算应纳税额
（一）销项税额的计算确定一般销售方式下的销售额（任务解析）任务一计算增值税税额子任务二计算一般纳税人增值税税额任务一计算增值税税额子任务二计算一般纳税人增值税税额确定一般销售方式下的销售额折扣方式销售（任务解析）折扣方式销售折扣销售（又叫商业折扣）实物折扣还本销售与以物易物包装物押金任务解析包装物押金一、准予从销项税额中抵扣的进项税额3.非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。所谓非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗窃、丢失、霉烂变质的损失。4.纳税人购进自用应征消费税的汽车、游艇、摩托车。
5.购进以上货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣7.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额与非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。
（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。2.销货退回或折让的税务处理任务二进行增值税会计业务处理（一）账户设置
（二）一般纳税人进项税额的会计核算
（三）一般纳税人进项税额转出的会计核算
（四）一般纳税人销项税额的会计核算
（五）增值税出口退税的会计核算
（六）缴纳增值税的会计核算（一）一般纳税人增值税会计账户的设置进项税额的会计处理1．国内购进货物2.进口货物3.接受应税劳务4.购入免税农产品5.接受投资转入货物6．接受捐赠货物（三）进项税额转出的会计核算1.购进货物改变用途2．非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务（四）一般纳税人销项税额的会计核算1．常见销售业务的会计核算2．视同销售货物（共3项）会计上确认收入2.税法上视同销售，会计上不视同销售的行为：
将自产、委托加工的货物用于基本建设、无偿赠送他人等
借：在建工程或营业外支出
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（销项税额）
2．视同销售货物（共3项）3.包装物销售、出租及没收逾期未退还包装物的押金单选题解答（六）缴纳增值税的会计核算（1）购货时：不能抵扣进项税额
借：在途物资
贷：银行存款
（2）销货时：注意销售额一般为含税销售额
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税
（3）交税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款ThankYou!